Учет денежных документов и переводов в пути
Денежный документ есть целевое свидетельство, за которое заплачены деньги. Под словосочетанием «целевое свидетельство» понимается то, что этот документ может быть использован в строгом соответствии со своим назначением.
Денежные документы учитываются на субсчете 3 «Денежные документы счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.
Учет денежных документов производится в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов оформляются приходными и расходными ордерами. Таким же путем, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денежных документов и сдает его главному бухгалтеру.
К денежным документам относят:
марки госпошлин;
почтовые марки;
оплаченные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории;
другие денежные документы (табл.).
Таблица
Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными документами
№ п/п | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Приобретены подотчетным лицом почтовые марки | 50.3 | ||
Списаны для отправки писем почтовые марки | 50.3 | ||
Выданы подотчетному лицу для отправки писем почтовые марки | 50.3 | ||
Принят авансовый отчет подотчетного лица по списанным для отправки писем почтовым маркам | |||
Оплачены путевки в санаторий | |||
Путевки получены и оприходованы | 50.3 | ||
Выданы путевки персоналу с частичной оплатой | 50.3 |
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
|
|
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.
На дебет счета 57 «Переводы в пути» относятся суммы согласно документам, подтверждающим перечисление средств на счет организации (табл.).
Таблица
Основные бухгалтерские записи, отражающие операции с денежными средствами для зачисления на расчетный или иной счет организации
|
|
№ п/п | Содержание операций | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
Сделаны денежные переводы из кассы, еще не поступившие по назначению | |||
Списаны денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты | |||
Списаны денежные средства с валютного счета на покупку отечественной валюты | |||
Поступил денежный перевод от прочих дебиторов | |||
Денежные средства, числящиеся в пути, поступили в кассу организации | |||
Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на расчетный счет организации | |||
Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на валютный счет организации |
Задача 1. ООО «Глобал» имеет три магазина. Каждый вечер магазины сдают инкассацию. Работа с банком ведется через программу «Клиент – банк», бумажные носители из банка передаются 1 раз в 3 дня. При сдаче инкассации магазинами бухгалтером были сделаны следующие проводки:
Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 1»,
Кредит счета 50 «Касса» «Магазин 1» – 70 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 1 инкассатору;
Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 2»,
Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 2» – 153 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 2 инкассатору;
Дебет счета 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 3»,
Кредит счета 50 «Касса» субсчет «Магазин 3» – 86 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 3 инкассатору.
По получении выписки из банка бухгалтер делает следующие проводки (с соответствующими субконто):
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 70 000 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 175/1);
Дебет счета 51 «Касса»,
Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 152 800 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 177/2);
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 57 «Переводы в пути» – 86 100 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 176/1).
В сумке 175 сдает инкассацию магазин № 1, в сумке 176 – магазин № 3 и в сумке 177 – магазин № 2. Таким образом, видно, что магазин № 2 допустил недостачу (недовложение в инкассационную сумку) в сумме 200 руб., а магазин № 3 допустил перевложение в сумме 100 руб.