Порядок налогообложения процентных доходов по вкладам физических лиц

Доходы по вкладам с 1 января 2000 года подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ, а именно:

1) процентная ставка по договору рублевого вклада превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов;

2) процентная ставка по договору валютного вклада превышает 9 процентов годовых.

Cуммой, подлежащей налогообложению по вкладу, является превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанных по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте, исходя из 9% годовых.

В указанных случаях вкладчик уплачивает подоходный налог с части дохода, подлежащего налогообложению, в размере:

· 35% для вкладчиков – налоговых резидентов России и

· 30% для вкладчиков, не являющихся налоговыми резидентами России.

Доходы налогоплательщика в иностранной валюте, в целях исчисления налога, пересчитываются в рубли по курсу Банка России, установленному на дату фактического получения доходов.

Освобождаются с 1 января 2009 года от налогообложения процентные доходы по рублевым вкладам, которые на дату заключения Договора либо продления Договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную, на пять процентных пунктов. Для этого необходимо выполнение трех условий:

· размер процентов на дату заключения либо продления договора не превышал ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную, на пять процентных пунктов;

· с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

· размер процентов по вкладу в течение периода начисления процентов не повышался.

В соответствии с российским налоговым законодательством Банк, выполняя функции налогового агента, удерживает из суммы процентных доходов, выплачиваемых вкладчику-налогоплательщику сумму начисленного НДФЛ.

В случае, если процентные доходы по вкладу подлежат налогообложению, вкладчик получает проценты по вкладу за вычетом налога на доходы физических лиц.

Практическая работа 4. Расчет суммы налога на доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам