Характеристика счетов и бухгалтерский учет депозитных операций физических лиц

Депозиты физических лиц учитываются на счетах 423, 426.

Назначение счетов: учет на договорных условиях депозитов физических лиц. Все счета – пассивные. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения.

423 – «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»

42301 «Депозиты до востребования»

42302 «Депозиты на срок до 30 дней»

42303 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42304 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42305 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42306 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42307 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

426 - «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов»

42601 «Депозиты до востребования»

42602 «Депозиты на срок до 30 дней»

42603 «Депозиты на срок от 31 до 90 дней»

42604 «Депозиты на срок от 91 до 180 дней»

42605 «Депозиты на срок от 181 дня до 1 года»

42606 «Депозиты на срок от 1 года до 3 лет»

42607 «Депозиты на срок свыше 3 лет»

Совершение операций по счету № 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц – нерезидентов» производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы, поступившие от вкладчика;

· начисленные проценты, которые по условиям договора должны быть присоединены к сумме вклада;

· поступившие для зачисления во вклады физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

· выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы вкладов;

· выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме вклада;

· перечисляемые суммы по поручениям вкладчиков при погашении кредита и процентов.

Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки, например:

Наименование операции	Проводки
Дебет	Кредит
Прием наличных денег во вклад		423,426
Выдача наличных денег со вклада	423, 426
Зачисление на вклад средств, поступивших на корреспондентский субсчет, открытый в подразделении Банка России	30102,	423,
Зачисление во вклад средств, поступивших на счет межфилиальных расчетов		423, 426
Зачисление во вклад средств, списанных со счета клиента - юридического лица, находящегося на расчетно-кассовом обслуживании в том же филиале Сбербанка России	Расчетный счет клиента- юридического лица	423, 426
Зачисление во вклад средств по внутрибанковским операциям (зачисление средств, выданных на командировочные расходы, расчеты с акционерами по дивидендам и т.д.)	и т.д.	423, 426
Списание средств со вклада для зачисления на другой счет по вкладу, открытый в том же филиале банка	423, 426	423, 426

Структура номера счета содержит 20-разрядную нумерацию, например,

42306.810.5.3811.4701234, где:

1 разряд – номер раздела баланса;

2, 3 разряды – номер балансового счета первого порядка;

4, 5 разряды – номер балансового счета второго порядка;

6, 7, 8 разряды – код валюты;

9 разряд – ключ;

с 10-го по13-ый разряды – индекс банка;

с 14-го по 20-ый разряды – порядковый номер лицевого счета.

За основным 20-значным номером лицевого счета может указываться двухзначный номер кода вида вкладов, который является дополнительной информацией к номеру счета.