Характеристика счетов по учету драгоценных металлов

Драгоценные металлы клиентов кредитных организаций учитываются на счетах 203. На этих счетах отражаются металлы в учетных единицах и в рублевой оценке, поступивших в банк от клиентов (приобретенных клиентами в банке).

(см. текст в предыдущей редакции)

20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;

20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах»;

20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»;

20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)»;

20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;

20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах»;

20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»;

20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах»;

20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»;

20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»;

20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»;

20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам»;

20321 «Резервы на возможные потери».

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе банка по балансовым счетам и счетам вне баланса в рублях по учетным ценам на данный металл, действующим на дату отражения операций в учете.

Учет драгоценных металлов, находящихся в собственном хранилище, а также переданных на хранение в другие кредитные организации, осуществляется на счетах:

Счет 20302 «Золото».

Счет 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)».

По д ебету счетов отражаются:

· стоимость драгоценных металлов, приобретенных на условиях фактической поставки;

· стоимость драгоценных металлов, вносимых на обезличенные металлические счета клиентов;

· сумма положительной курсовой разницы.

По кредиту счетов отражаются:

· стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях фактической поставки;

· выданных с обезличенных металлических счетов клиентов;

· сумма отрицательной курсовой разницы.

Также по Дт и Кт счетов отражаются операции по выдаче и погашению займов драгоценных металлов, размещению и востребованию депозитов драгоценных металлов.

Счет 20305 «Драгоценные металлы в пути» - учитываются драгоценные металлы в пути (по Дт - высланные, по Кт - списанные при получении).

Счет 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» - по Дт отражается стоимость приобретенных банком монет и медалей, по Кт - списание стоимости при реализации или выбытии.

Счет 20309 и счет 20310 – «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) и счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».

Счета активные: 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315, 20320.

Счета пассивные: 20309, 20310, 20313, 20314, 20321.

Учет средств на корреспондентских счетах Лоро в драгоценных металлах осуществляется на счетах:

Счет 30116 – «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;

Счет 30117 – «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».

Счета пассивные, на них отражаются металлы, поступившие в банк от кредитных организаций и банков-нерезидентов (приобретенных клиентами в банке).

В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-респонденту. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах.

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

При проведении банковских операций с драгоценными металлами банки обязаны осуществлять контроль за соотношением требований и обязательств в драгоценных металлах в рублевой оценке, то есть вести открытую позицию по операциям с драгоценными металлами. Порядок регулирования открытой позиции устанавливает Банк России.

Банки осуществляют операции с драгоценными металлами с использованием обезличенных металлических счетов только при наличии лимита открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, установленного Банком России.