Налоговая политика государства

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и де­нежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. Ее главное назначение вытекает из сущности и фун­кций налогов и состоит в изъятии государством части совокуп­ного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении через бюд­жет. Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый (бюджетный) год при принятии бюджета. Проведение налоговой политики связано с принятием соответствующих законодательных и нормативных актов.

Налоговая политика подчиняется решению социально-эко­номических проблем, особенных для каждого этапа развития об­щества, политического строя, зависящих от ряда объективных и субъективных факторов, влияющих на историческое развитие.

Длительность периода и характер решаемых задач – вот те факторы, которые разделяют налоговую политику на налого­вую стратегию и тактику.

Налоговая стратегия определяет долговременный курс го­сударства в области налогов и предусматривает решение круп­номасштабных задач.

Налоговая тактика предусматривает решение задач кон­кретного периода развития путем внесения изменений и допол­нений в налоговую систему и налоговый механизм.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая по­литика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках од­ной страны или территориальной единицы и предусматривает решение внутренних задач.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение, унификацию налого­вых систем разных стран.

В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической сущности налоговая политика подразделяется на дискреционную и недискреционную, в соответствии с чем определяются механизм ее функционирования, формы и мето­ды налогового регулирования.

Дискреционная налоговая политика проводится на основе решений правительства о манипулировании налоговыми став­ками или структурой налогообложения. Она используется для скорейшего прекращения спада экономики и поддержания рав­новесного состояния. В связи с этим дискреционную политику часто называют стабилизационной политикой. В зависимости от этапа экономического цикла она может быть сдерживающей или стимулирующей. Сдерживающая налоговая политика про­водится на этапе экономического подъема с целью преодоления инфляции, вызванной избыточным спросом. Стимулирующая налоговая политика осуществляется в период спада обществен­ного производства, при значительном уровне безработицы.

Недискреционная налоговая политика осуществляется не­зависимо от решений правительства, автоматически. Это стано­вится возможным благодаря «встроенным стабилизаторам» – механизмам, работающим в режиме саморегулирования.

Важное значение в экономике и налоговой политике госу­дарства играет система налоговых стимулов, являющихся ос­новными рычагами воздействия государства на производство через поощрение – за хорошие показатели работы и примене­ние санкций – за нарушения.

Основными задачами финансовой системы в реализации налоговой политики на нынешнем этапе развития нашего государства являются: учет действия экономических законов; необходимость налоговой поддержки решений об ускорении рыночных реформ и макроэкономической стабилизации: определение налогооблагаемой базы и источников мобилизации финансовых ресурсов, их состава, структуры, возможных резервов роста.

В результате задачами налоговой политики являются: обес­печение государства финансовыми ресурсами; создание усло­вий для регулирования экономики страны в отраслевом и ре­гиональном разрезах; сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населе­ния.