Учет затрат на вспомогательное производство ведется на калькуляционном счете 23 «Вспомогательные производства».
В дебет счета сначала записываются только прямые затраты. Косвенные затраты предварительно учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а затем списываются в дебет счета 23.
Пример. На балансе предприятия числятся вспомогательное и обслуживающее производства. За отчетный период прямые расходы составили 205 000руб., расходы основного производства — 170 000руб., расходы обслуживающего производства — 35 000руб., расходы вспомогательного производства по обеспечению организации теплом — 70 000 руб. В учетной политике установлено, что расходы вспомогательного производства распределяются между отдельными, производствами пропорционально прямым расходам по их содержанию.
Расходы на вспомогательное производство распределяются в следующее порядке:
• расходы, относящиеся к деятельности основного производства:
170000:205 000 х 70 000 = 58 049 руб.;
• расходы, относящиеся к затратам обслуживающего производства:
35 000:205 000 х 70 000 = 11 951 руб.
В бухгалтерском учете выполняются следующие проводки:
- списаны рас ходы вспомогательного производства на затраты основного производства:
Д 20 «Основное производство»
К 23 «Вспомогательные производства» 58 049 руб.
- списаны paсходы на затраты по содержанию обслуживающего производства.
Д 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
К 23 «Вспомогательные производства» 11 951 руб.