Организация и процедуры аудиторских проверок

1. Подготовка к принятию заказа на аудиторские услуги.

2. Предварительное планирование и заключение договора на аудиторские услуги.

3. План и программа аудита.

· Организации обращаются в аудиторские фирмы с просьбой провести аудиторскую проверку. Аудиторская фирма направляет организации «Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита». Его пишут в соответствии с одноименным стандартом. В письме выражается согласие на проведение аудита, ссылка на законодательство в соответствии с которым проводится аудит, цель аудита, возможность аудиторского риска, перечень дополнительных аудиторских услуг, условия необходимые для работы аудиторов, предупреждение о том, что аудиторская проверка может быть прекращена, если на аудиторов будет оказано давление со стороны руководства, сотрудников аудироемого лица в целях изменения мнения аудиторов о достоверности финансовой отчетности.

· Получив от аудироемого лица подписанное письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, аудиторская фирма направляет своих сотрудников для составления предварительного плана аудита. Такой план необходим для того, чтобы определить объем работы, количество времени необходимое на проведение аудита, стоимость аудиторских услуг. При предварительном планировании аудиторы должны изучить организационную структуру клиента, наличие структурных подразделений, виды деятельности и другие вопросы. После составления предварительного плана заключают договор на аудиторские услуги. К оформлению договора предъявляются общие требования, определенные ГК РФ. В договоре содержатся следующие разделы:

- предмет договора,

- права и обязанности сторон,

- ответственность сторон,

- порядок приемки работ,

- условия расторжения договора

- юридический адрес и банковские реквизиты сторон.

● После заключения договора составляется общий план аудита и программы аудита. При составлении плана следует руководствоваться стандартом «Планирование аудита». До составления плана необходимо ознакомиться:

- с организационно – управленческой структурой клиента;

- видами деятельности;

- структурой капитала;

- с технологией производства;

- с уровнем рентабельности;

- основными покупателями и поставщиками;

- существование дочерних и зависимых организаций и др.

Источниками такой информации являются:

- устав клиента;

- протоколы заседаний совета директоров;

- собраний акционеров;

- учетная политика;

- бухгалтерская и налоговая отчетность (баланс и налоговая декларация);

- внутренние отчеты контролеров;

- материалы налоговых проверок;

- материалы судебных и арбитражных исков;

- беседы с руководством и другим персоналом;

- информация, полученная при осмотре складов, цехов, и других производственных подразделений.

Общий план аудита.

1) Проверяемая организация.

2) Период аудита.

3) Количество человеко-часов

4) Руководитель аудиторской группы.

5) Состав аудиторской группы.

№ п\п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
	Аудит кассовых операций	10.02	Соколов И. А.
	Аудит банковских операций	11.02	Соколов И. А.
	Аудит расчетов	10-11.02	Сергеев В.Н.
3.1	- с подотчетными лицами
3.2	- с поставщиками и покупателями
3.3	- по оплате труда
3.4	- с прочими дебиторами и кредиторами
	Аудит материалов	10-11.02	Дубов Н.М.
	Аудит ОС	12-13.02	Дубов Н.М.

и т.д.

Программа аудиторской проверки – это подробная инструкция ассистентам аудитора и средства контроля для руководителя аудиторской группы. В программе, как и в плане, находит отражение каждый раздел бухучета.

Вид программы.

№ п\п	Перечень аудита Процедур. раздел аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы ауд.	Примечание
	Аудит кассовых операций	11.02	Соколов И. А.
1.1	Формальная проверка кассовых ордеров
1.2	Проверка ведения кассовой книги
1.3	Соблюдение лимита хранения денег в кассе
1.4	Соблюдение лимита расчетов наличными деньгами
1.5	Целевое использование денежных средств
1.6	Проверка корреспонденции
1.7	Проверка законности кассовых операций

и др.

Аудитор в ходе планирования должен достичь понимания системы бухучета клиента, знакомство с системой бухучета включает в себя изучение:

- учетной политики;

- организация бухгалтерского и налогового учета и составления отчетности;

- применяемая форма бухучета;

- документооборот;

- критические области учета.

Аудитору следует убедиться в применении на данном предприятии следующих обязательных процедур внутреннего контроля:

§ инвентаризация,

§ сверка расчетов с дебиторами и кредиторами,

§ арифметическая проверка расчетов,

§ наличие разрешительных надписей на документах,

§ ограничение доступа посторонних лиц к документам,

§ исследование динамики показателей, сравнение плановых и фактических показателей, выяснение причин существенных расхождений.

После ознакомления с системой внутреннего контроля, аудитор делает вывод о надежности или ненадежности внутреннего контроля и можно ли при проверке опираться на систему внутреннего контроля.

Надежность или ненадежность внутреннего контроля оказывает существенное влияние на план аудиторской проверки.