Учет денежных средств

Центральный Банк России 12.10.2011 г. утвердил положение о порядке ведения кассовых операций (далее П -№373).

Это положение определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации.

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных счетах, в чековых книжках и других денежных документах.

В процессе деятельности постоянно ведутся взаимные денежные расчеты. Они производятся в виде безналичных платежей и наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется ПБУ, а также Порядком ведения кассовых операций.

Разовые операции с денежными средствами свыше 100000 рублей по кассе запрещены.

Выполнение операций по оформлению расчётно-кассовых документов и операций с наличными деньгами кроме кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, руководителя или другого работника по согласованию с руководителем.

Все кассовые операции должны выполняться в соответствии с унифицированными стандартными документами (формами), которые содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК 011-93. Наличные деньги поступают с расчетного счета, от покупателей или от других физических и юридических лиц.

К основным первичным документам по кассе относятся:

- приходный кассовый ордер – КО – 1, он подписывается главным бухгалтером или другим уполномоченным лицом, заверяется печатью, регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров (КО – 3);

- расходный кассовый ордер – К-О2, по нему выдаются из кассы наличные деньги, прием и выдача по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом или подписью «Получено», «Оплачено»;

- кассовая книга, в ней ведется кассиром учет движения денег в кассе.

Основанием для оформления расчётно- кассовых документов служат: расчётно- платёжные ведомости, платёжные ведомости, заявления, счета и др. документы.

Установлена ответственность за нарушение работы с денежной наличностью- предусмотрены штрафы.

Синтетический учет денежных средств ведется на активном счете 50 "Касса организации" и его субсчетам. В сроки, установленные руководством, проводится плановая или внеплановая ревизия. Результаты инвентаризации наличности оформляют актом. Излишки денег, выявленные при инвентаризации,приходуют в кассу и зачисляют в доходы: Дт 50 Кт 91. Недостача в кассе подлежит взысканию с материально-ответственного лица (кассира), что отражается записью: Дт 94 Кт 50. Одновременно Дт 73 Кт 94.

В кассе хранятся не только денежные средства, но и облигации, бланки строгой отчетности, денежные документы, акции и т. д.

Утверждён новый порядок осуществления безналичных расчётов «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» утверждённые банком России 19.06.2012 г. № 383-П, Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального Банка РФ, в соответствии с которой каждой организацией могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по выбору.

Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

· заявление на открытие счета;

· копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально;

· копия решения о государственной регистрации;

· Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, подписи фиксируются в присутствии нотариуса;

· справка о постановке на учет в налоговой инспекции.

В этот же период подписывается договор банковского счета и организации присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства за реализованную продукцию, краткосрочные, долгосрочные ссуды и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации, оплата поставщикам за материалы, услуги, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.д.

Выдача денег, а также безналичное перечисление с этого счета банком осуществляется на основе приказа организации, то есть владельца расчетного счета и с его согласия.

В особых случаях банк может принудительно списывать денежные средства по приказам финансовых органов или по решению суда.

При расчетах между организациями, банками и государством применяется календарная система расчетов, а также существует определенная очередность платежей.

Прием и выдача денег или безналичное перечисление производятся банком на основе документов специальной формы, из них наиболее распространенные:

· объявление на взнос наличными;

· чеки;

· платежное поручение;

· платежное требование-поручение;

· векселя;

· банковские пластиковые карты.

Синтетический учет операций по расчётному счёту ведется на счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета записывают остаток свободных денежных средств, а также поступление наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности.

Порядок отражения в учете операций на валютном счете такой же, как и на расчетном счете.

Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета».

Синтетический учет инвалюты ведется в двух оценках: в валюте иностранного государства и в валюте РФ.

Типовые операции по расчетному счету:

- Получено наличными Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет»

- Перечислено с расчетного счета Дт 60 Кт 51

- Зачислена ссуда банка, заем Дт 51 Кт 66, 67 «Долгосрочные и краткосрочные займы».

Типовые операции по кассе:

- Поступили в кассу деньги с расчетного счета Дт 50 Кт 51

- Выдано в подотчет из кассы Дт 71 Кт 50

- Поступили в кассу деньги от покупателей Дт 50 Кт 62.

Пример:

Расчет фактической себестоимости израсходованных в течение месяца материалов и их остатков на конец месяца методом ФИФО. Предположим, что расход материалов за отчетный месяц составит 1000 единиц.

Таблица 8.1 - Расчет материалов методом ФИФО

Показатели	Количество единиц	Цена единицы	Сумма руб.

Остаток материалов на начало месяца
Поступило в течение месяца
Первая партия
Вторая партия

Третья партия
Итого:		Х
Расход за месяц а) метод ФИФО
Первая партия
Вторая партия
Третья партия
Итого:		Х
Остаток материалов на конец месяца


Третья партия
Итого:		Х
Остаток материалов на конец месяца
а) по методу ФИФО