Баланс (балансовый отчет)

Баланс — это основной документ, содержание которого отражает финансовое положение компании на отчетную дату.

Активы = Обязательства + Капитал

Или

Активы — Обязательства = Капитал

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых она ожидает экономиче­ские выгоды в будущем.

Экономические выгоды могут быть выражены в виде выручки от продажи продукции работ, услуг, экономии расходов и других выгод.

Обязательство — это текущая задолженность компании, возни­кающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономиче­ские выгоды.

Обязательства — это долг или обязанность действо­вать или выполнять что-либо определенным образом.

Капитал — это доля активов компании, остающаяся после выче­та всех ее обязательств:

1. Средства, внесенные акционерами (УК, выпущенный капитал)

2. Нераспределенная прибыль

3. Резервы и фонды, созданные за счет нераспределенной прибыли

4. Прочие виды собственного капитала

В со­ответствии с МСФО 1 компания должна представить в бухгалтер­ском балансе как минимум следующую информацию (линейные ста­тьи):

• основные средства;

• нематериальные активы;

• финансовые активы;

• инвестиции, учтенные по методу участия;

• запасы;

• торговая и иная дебиторская задолженность;

• денежные средства и их эквиваленты;

• торговая и иная кредиторская задолженность;

• налоговые обязательства и требования;

• резервы;

• долгосрочные процентные обязательства;

• доля меньшинства;

• выпущенный капитал и резервы.

В балансе статьи группируются по временному признаку:

1. Краткосрочные

- активы (денежные средства, дебиторская задолженность)

- обязательства (краткосрочные кредиты и займы, кредиторская задолженность)

2. Долгосрочные

- активы (ОС, НМА)

- обязательства (лизинговые обязательства, долгосрочные займы)

Кроме того, компания должна указать в ба­лансе или примечаниях:

1) по каждому классу акционерного капитала:

• количество акций, разрешенных к выпуску;

• количество выпущенных и полностью оплаченных акций;

• количество выпущенных, но не полностью оплаченных акций;

• номинальную стоимость акции;

• сверку количества акций в обращении на начало и конец от­четного периода;

• права, привилегии и ограничения, связанные с соответству­ющим классом акций, в том числе ограничение на распреде­ление дивидендов и возмещение капитала;

• акции, принадлежащие самой компании либо ее дочерним или ассоциированным компаниям;

• акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;

2) характер и цель каждого резерва, образованного в рамках соб­ственного капитала

3) сумму дивидендов

4) сумму любых непризнанных дивидендов по привилегирован­ным кумулятивным акциям.