Доходы — это приращение экономических выгод за отчетный период в форме притока или увеличения активов либо сокращения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников в акционерный капитал.
Расходы — это сокращение экономических выгод за отчетный период в виде оттока активов или потребления ресурсов (истощения активов) либо в виде увеличения обязательств.
В отчете о прибылях и убытках должны быть представлены следующие статьи:
• выручка;
• расходы по финансированию;
• прибыль (убыток) от участия в ассоциированных компаниях, от совместной деятельности, учитываемая по методу долевого участия;
• прибыль (убыток) до налогообложения по результатам выбытия активов или погашения обязательств, связанных с прекращаемой деятельностью;
• расходы по налогам;
• прибыль (убыток);
• прибыль (убыток), приходящийся на долю меньшинства;
• прибыль (убыток), приходящийся на владельцев капитала материнской компании.
Либо в отчете о прибылях и убытках, либо в примечаниях к финансовой отчетности должна быть раскрыта следующая информация относительно характера и величины существенных статей отчета:
|
|
• уменьшение стоимости запасов до чистой цены продажи или стоимости основных средств до возмещаемой величины, а также компенсации этих списаний;
• результаты реструктуризации деятельности компании в части восстановления резервов, являющихся источниками покрытия расходов по реструктуризации;
• выбытие объектов основных средств;
• выбытие инвестиций;
• прекращаемая деятельность;
• расчеты в связи с участием в судебных процессах;
• восстановление прочих резервов.
Компания должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках (или в отчете об изменениях капитала, или в примечаниях) информацию о сумме дивидендов, распределяемых между собственниками капитала, а также величину дивидендов на акцию, объявленных или предложенных к объявлению за отчетный финансовый период.
5.. МСФО по движению денежных средств.
Составление отчета о движении денежных средств регламентируется отдельным стандартом МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». Цель МСФО 7 — представление информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах посредством отчетов, в которых производится классификация потоков денежных средств в результате осуществления компанией операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
В МСФО 7 используются следующие основные термины:
• денежные средства — наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию;
|
|
• эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.
• потоки денежных средств — приток и отток денежных средств и их эквивалентов;
• чистый денежный поток — нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков при осуществлении операций компании;
• операционная деятельность — основной вид деятельности, создающий выручку компании, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой;
• инвестиционная деятельность — приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам;
• прямой метод составления отчета — отражение непосредственных положительных и отрицательных валовых потоков денежных средств;
• косвенный метод составления отчета — отражение потоков денежных средств по операционной деятельности, реализуется путем корректировок чистой прибыли (убытка).
В общем виде структура отчета о движении денежных средств
представлена на рис. 2.6.
ОПЕРАЦИОННЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК
+
ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК
+
ФИНАНСОВЫЙ ДЕНЕЖНЫЙ ПОТОК
Неденежные инвестиционные и финансовые операции
Потоки денежных средств по операционной деятельности разрешено представлять прямым методом или косвенным.
Составление отчета прямым способом предполагает последовательное формирование строк с использованием данных отчета о прибылях и убытках путем коррекции каждого показателя, относящегося к операционной деятельности. Косвенным способом отчет составляется путем трансформации чистой прибыли в движение денежных средств.