2017-10-25
830
При проведении проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе [ст. 5]:
1. самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;
2. проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;
3. получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;
4. отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудиторском заключении в случаях:
ü непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;
ü выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской отчетности) аудируемого лица;
5. осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором и не противоречащие законодательству РФ и настоящему закону.
При проведении проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:
1. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ;
2. предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудитора;
3. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;
4. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;
5. исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.
Аудиторские организации и их руководители, индивидуальные аудиторы несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Ответственность аудиторов и аудиторских организаций
| Нарушения | Аудиторская организация | Работник аудиторской организации | Индивидуальный аудитор | |||
| меры | норм. акт | меры | норм. акт | меры | норм. акт | |
| 1.Осуществле-ние аудиторской деятельности без лицензии | Штраф, налагаемый на должностных лиц – от 40 до 50 МРОТ, на юридическое лицо – от 400 до 500 МРОТ | КоАП | Не предусмотрено | Штраф в размере от 20 до 25 МРОТ | КоАП | |
| 2. Незаконное разглашение сведений, составляющих коммерческую налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца | Аннулирование лицензии | Закон «О лицензи-ровании» | а) штраф в размере от 100 до 200 МРОТ с лишением права занимать определенные должности или заниматься аудиторской деятельностью на срок до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет; б) аннулирование квалификационного аттестата аудитора; в) увольнение | УК ст. 183 Закон «Об аудиторской деятель-ности» ТК ст. 81 | а) анало-гично; б) анало-гично; в) анну-лирование лицензии | УК ст. 183 Закон «Об аудитор-ской деятельности» |
| 3. Системати-ческое нарушение требований, установленных законодательством Российской Федерации и федеральными правилами аудиторской деятельности | Аннулирование лицензии | Закон «Об аудитор-ской деятель-ности» | а) аннулирование квалификационного аттестата аудитора б) дисциплинарное взыскание | Закон «Об аудиторской деятельности» ТК, ст.192 | а) анало-гично б) анну-лирование лицензии | Закон «О лицензи-ровании» |
