Тема 5. Подготовительный этап аудиторской проверки

 

1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом

2. Выбор экономического субъекта аудиторской организацией или индивидуальным аудитором

3. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

4. Договор на оказание аудиторских услуг

5. Сравнительная характеристика договора возмездного оказания услуг и договора подряда

 

Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом

В настоящее время на рынке действуют значительное количество аудиторских организаций и аудиторов, работающих самостоятельно. Это создает возможность выбора предприятием той аудиторской организации, которая окажет необходимый комплекс услуг на приемлемых условиях.

Источниками информации об аудиторских организациях могут служить:

ü публикуемые в прессе рейтинги аудиторских организаций;

ü реклама в СМИ;

ü неформальные источники.

Во всех случаях при выборе аудиторской организации или индивидуального аудитора следует обратить внимание на:

ü наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности;

ü соблюдение принципа независимости;

ü наличие у аудиторской организации достаточного числа сотрудников (аудиторов для проведения аудиторской проверки организации соответствующего размера;

ü наличие положительных рекомендаций от других клиентов;

ü отсутствие претензий к аудиторской организации или индивидуальному аудитору со стороны других клиентов, лицензирующего органа, налоговых и иных контролирующих органов.

Следует отметить, что при выборе аудитора в области обязательного аудита существует ряд ограничений. Во-первых, обязательный аудит могут проводить только аудиторские организации. Во-вторых, проведение обязательного аудита в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 %, должно осуществляться по итогам открытого конкурса. В-третьих, у аудиторской организации, проводящей обязательный аудит, должен быть застрахован риск ответственности за нарушение договора.

Сделав свой выбор, предприятие направляет аудиторской организации официальное предложение (письмо-предложение) о проведении аудита или уведомляет его о готовности сотрудничества иным способом.

 

Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями

Или индивидуальными аудиторами

 

Для того, чтобы снизить риск неудачи аудиторской проверки, предотвратить финансовые и моральные издержки, аудиторы должны в свою очередь иметь надежные критерии оценки потенциальных клиентов.

Основными процедурами предварительного ознакомления аудитора с потенциальным клиентом являются:

ü определение цели аудиторской проверки у данного клиента;

ü определение отраслевых особенностей и специфики деятельности предприятия;

ü оценка масштаба деятельности предприятия;

ü выяснение особенностей поведения руководителей, квалификации учетного персонала;

ü предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита и т.д.

В целом на данном этапе аудитор оценивает возможность проведения аудиторской проверки. Если проведение аудита у данного экономического субъекта признается возможным, то аудиторской организации или индивидуальному аудитору рекомендуется направить руководству предприятия-клиента письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.