Инструменты контроля качества аудита

В соответствии со статьей 14 закона «Об аудиторской деятельности» аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны установить и соблюдать правила внутреннего контроля качества проводимых ими аудиторских проверок.

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита определены федеральным правилом (стандартом) № 7 «Внутренний контроль качества аудита» и должны предусматривать следующее:

а) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

б) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

в) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях;

г) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

д) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями;

е) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица;

ж) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Организация системы внутреннего контроля может зависеть от размера аудиторской организации; ее специализации; ее организационной структуры и т.д.

Организационная структура аудиторской организации

Руководитель аудиторской организации выполняет следующие обязанности:

ü ведет переговоры с руководством экономического субъекта;

ü назначает руководителя аудиторской проверки и комплектует бригаду специалистов, направляемую на аудит экономического субъекта;

ü выражает мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности проверенного экономического субъекта, отраженное в аудиторском заключении.

Руководитель аудиторской проверки обязан:

ü руководить персоналом, занятым в аудиторской проверке конкретного аудируемого лица;

ü организовать планирование аудиторской проверки;

ü доводить до сведения руководителя аудиторской организации основные результаты аудита.

Старший аудитор несет ответственность:

ü за организацию и контроль работы подотчетных ему рядовых участников проверки;

ü за подготовку, непосредственное осуществление и документальное оформление результатов аудиторских процедур.

Рядовой участник проверки – это аудиторы, младшие аудиторы, ассистенты, стажеры и прочие специалисты, не относящиеся к техническому персоналу, но те, кому не может быть доверена самостоятельная работа без руководства старшего аудитора. Рядовые сотрудники аудита несут ответственность за выполнение обязанностей, порученных им в ходе осуществления аудита.