double arrow

Оценка эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита.

Система бухгалтерского учета - это упорядоченная система сбора, регистрации и обощения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Она включает в себя:

ü учетную политику и основные принципы ведения бухгалтерского учета;

ü организационную структуру подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности;

ü распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовке отчетности;

ü организацию подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;

ü порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;

ü порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.

Система внутреннего контроля, действующая у аудируемого лица, включает в себя:

1. контрольную среду;

2. отдельные средства и процедуры контроля.

Под контрольной средой понимается осведомленность и практические действия руководства экономического субъекта, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Контрольная среда включает в себя:

ü стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;

ü организационную структуру аудируемого лица;

ü распределение ответственности и полномочий;

ü порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;

ü порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;

ü обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;

ü наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

К отдельным процедурам контроля относятся:

ü подотчетность одних работников другим;

ü внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;

ü инвентаризация;

ü сравнение данных, полученных из внутренних источников, с данными внешних источников информации;

ü проверка аналитических счетов и оборотных ведомостей и арифметической точности записей;

ü осуществление контроля за прикладными программами и компьютерными информационными системами;

ü ограничение доступа к активам и записям;

ü сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

Аудитор должен оценить эффективность системы внутреннего контроля для того, чтобы решить для себя, сможет ли он в своей работе положиться на систему внутреннего контроля экономического субъекта. Если аудитор убеждается, что он может опереться на систему внутреннего контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, а также может внести изменения в суть применяемых аудиторских процедур и в предполагаемые затраты времени на их осуществление.

Аудитор должен оценить систему внутреннего контроля экономического субъекта не менее чем в следующие три этапа:

1. общее знакомство с системой внутреннего контроля;

2. первичная оценка надежности системы внутреннего контроля;

3. подтверждение оценки надежности системы внутреннего контроля.

 

 
 

 


 


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: