Документирование аудита

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все полученные сведения в свое рабочей документации в соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».

К рабочей документации аудитора относятся:

ü информация, касающаяся организационно - правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

ü выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

ü информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

ü доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

ü доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска применения средств контроля и любые корректировки этих оценок;

ü доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

ü анализ наиболее важных экономических показателей и тенденций их изменения;

ü сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

ü доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

ü сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

ü подробную информацию о процедурах, примененных в отношении финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений и / или дочерних предприятий, проверявшихся другим аудитором;

ü копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

ü копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

ü письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

ü выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

ü копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Рабочие документы аудитора подразделяются на:

1. текущие документы;

2. постоянные документы;

3. специальные документы.

К текущим документам относятся: материалы, собранные в процессе проведения аудиторской проверки.

К постоянным документам относятся: информация об организационно - управленческой структуре, о видах деятельности, о долгосрочных договорных обязательствах, а также информация об обслуживающих банках.

К специальным документам относятся: законодательная база, налоговая документация, акты судебных разбирательств.

Рабочие документы являются собственностью аудиторской организации или индивидуального аудитора. Часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований (но не менее пяти лет).