2017-10-25
1459
Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.
| Дебет | Кредит | Название операции |
| Начислен НДФЛ с заработной платы работников. | ||
| Начислен НДФЛ с дивидендов учредителей и акционеров. | ||
| Начислен налог к уплате с материальной помощи работникам. | ||
| Начислен налог к уплате с доходов гражданско-правового характера. | ||
| Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с краткосрочного кредита, займа у физического лица. | ||
| Удержан налог с доходов в виде процентов к выплате с долгосрочного кредита, займа у физического лица. | ||
| Суммарный НДФЛ, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Примеры
Пример расчета НДФЛ с заработной платы:
Иванову начислена зарплата с учетом премии в размере 30 000 руб. Иванов имеет право на вычет в размере 500 руб., также он имеет одного ребенка. Посчитаем НДФЛ с этой зарплаты и произведем необходимые проводки по его удержанию:
|
|
|
Зарплата за минусом вычетов облагается налоговой ставкой 13%.
НДФЛ = (30 000 — 500 — 1400) * 13 / 100 = 3653 руб.
На руки Иванов получит зарплату = 30000 — 3653 = 26347 руб.
Проводки по начислению НДФЛ с зарплаты
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| Начислена зарплата Иванову | |||
| Удержан налог с зарплаты | |||
| Выплачена зарплата Иванову | |||
| Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ — расчетная ведомость форма Т51
Проводка по удержанию НДФЛ с заработной платы производится в последний день месяца, за который начислена зарплата.
НДФЛ по другим доходам считается в день получения работником данного дохода.
Иванову И.А., который является учредителем и резидентом, начислены дивиденды в размере 50 000 руб. Как считается НДФЛ с дивидендов Иванова в данном примере, и какие выполняются проводки?
НДФЛ = 50 000 * 13% / 100% = 6500 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с дивидендов
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| Начислены дивиденды Иванову | |||
| Удержан налог с дивидендов | |||
| Выплачены дивиденды Иванову | |||
| Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Пример начисления НДФЛ с полученных процентов по кредиту
Предприятие получило краткосрочный кредит от Иванова И.А. в размере 200 000 руб. Проценты за пользование кредитом составили 10 000 руб. Посчитаем НДФЛ в данном примере и выполним необходимые проводки.
|
|
|
На доход в виде процентов с краткосрочного кредита применяется налоговая ставка НДФЛ 13%.
НДФЛ = 10 000 * 13 / 100 = 1300 руб.
Проводки по удержанию НДФЛ с процентов по кредиту
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 200 000 | Получен краткосрочный кредит от Иванова | ||
| Начислены проценты за пользование кредитом | |||
| Начислен НДФЛ к уплате с процентов | |||
| 208 700 | Возвращены заемные средства с учетом процентов | ||
| Налог, подлежащий уплате, перечислен в бюджет |
Отчетность
Организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ обязаны по итогам года отчитаться перед ИФНС о суммах выплаченных физлицам доходов. Для этого нужно подать справки по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно
| Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ) |
С 2016 года вводится ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ. Новый отчет должны сдавать все организации и индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а также налоговые агенты, которые выплачивают доходы физлицам, не являющимся их сотрудниками. Для этого налоговики утвердили форму расчета 6-НДФЛ, Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Новые штрафы и санкции для налоговых агентов НДФЛ
С 2016 года ответственность в виде штрафов за нарушение законодательства по НДФЛ стала больше:
1) Непредставление в установленный срок 6-НДФЛ — штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
2) Также, если в течении 10 дней по истечении установленного срока не будет представлен расчёт 6-НДФЛ, то налоговый орган вправе приостановить операции по банковским счетам и переводы электронных денежных средств.
3) За каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения — штраф 500 рублей. Этот штраф не коснётся тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговую уточнённый документ до момента, когда налоговики обнаружат недостоверную информацию.
4) К тому же сохраняется штраф 200 рублей за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ.
5) В организации административный штраф (от 300 до 500 рублей) также может быть наложен на ответственных сотрудников (ст. 15.6 КоАП РФ).
Способы подачи отчётности по НДФЛ
С 2016 года отчитываться по НДФЛ за предыдущий год можно будет следующим образом:
Если численность физических лиц, получивших доходы, — менее 25 человек, то разрешается представить отчётность на бумажных носителях.
Все остальные налоговые агенты подают отчётность в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Обращаю внимание: электронные носители (флешки, диски CD / DVD) для сдачи отчётных документов — запрещены!
Возврат подоходного налога
Возврат налога за санаторий. Данная процедура предусматривает возврат подоходного налога 13% от затраченной суммы на лечение (отдых) в санатории
Налоговый вычет матерям одиночкам. Родители, у которых ребёнок инвалид в возрасте до 18 лет, могут вернуть налог в размере от 3 до 6 тысяч рублей в месяц
Имущественный вычет пенсионерам. Рассматривается ситуация: налогоплательщик осуществлял возврат налога при покупке квартиры на протяжении нескольких лет, и вышел на пенсию, возврат подоходного налога можно продолжать.
Возврат налога при покупке квартиры. Порядок осуществления возврата налога за купленную квартиру, при условии, что данная квартира является единственным местом жительства, возврат подоходного налога при покупке квартиры. Кроме возврата налога при покупке квартиры есть возможность вернуть налог за приобретение строительно-отделочных материалов, оплаты рабочей силы для строительства-отделки дома, возврат подоходного налога при покупке квартиры и тд.
|
|
|
Возврат налога за лечение. Возврат налога за покупку лекарств, всё, что связано с затратами на лечение, в том числе и зубов (пломбы, протезы).
Возврат налога за обучение, налоговый вычет за обучение. Возврат налога или налоговый вычет за обучение возможен только за дневное обучение. Второе высшее, как и вечернее, не подходит под пункт налоговый вычет за обучение. Можно осуществлять налоговый вычет за обучение личное, за обучение своих детей, близких родственников.
Возврат налога можно осуществлять за прошедшие три года.
