2017-10-25
1873
Классификация налогов может быть проведена по разным основаниям.
По способу взимания (возможности переложения) различают:
Прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на:
реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налоги на имущество юр. и физ. лиц);
личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организации)
Косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (акцизы);
косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (НДС);
|
|
|
таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).
В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги (принадлежность к уровням власти и управления):
Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. Эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней. (налог на прибыль организаций);
Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (налог на имущество организаций);
Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов (земельный налог).
В зависимости от субъекта-налогоплательщика:
Налоги, взимаемые с физических лиц (налог на наследование или дарение);
Налоги, взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль организации);
Смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (земельный налог).
По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:
Включаемые в себестоимость (земельный налог, налог на пользование автодорог, единый социальный налог);
Уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль (налог на имущество);
|
|
|
Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);
Уплачиваемые за счет чистой прибыли (сбор за право торговли);
Включаемые в цену продукции (из выручки) (акцизы, НДС, таможенные пошлины);
Удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).
По объекту налогообложения
По виду ставок:
Пропорциональные (для таких налогов, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение);
Прогрессивные (в данный момент в российском законодательстве нет прогрессивных ставок, но до вступления в силу гл.23 НК РФ «Налог на доходы физ. Лиц» прогрессивные ставки действовали в отношении подоходного налога. Чем больше доход налогоплательщика, тем больше ставка (до 50000 руб. в год – 12%, до 150000- 20%, более 150000 – 30%);
Регрессивные (единый социальный налог, единый сельскохозяйственный налог – чем больше годовая налогооблагаемая база по налогу, тем меньше ставка);
Твердые (акцизы);
Кратные МРОТ (налог на игорный бизнес: ставки установлены в зависимости от МРОТ на один игровой автомат, либо игральный стол);
По способу обложения различают:
Кадастровые (налог на землю - рассчитывается исходя из данных земельного кадастра);
Декларационные (практически все налоги, предусмотренные НК);
У источника выплаты дохода (налог на доходы физ. лиц)
Понятие и виды специальных налоговых режимов.
Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.
Налоговым кодексом предусмотрены пять таких налоговых режимов:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- единый налог на вмененный доход;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- патентная система налогообложения.
Указанные налоговые режимы нацелены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.
Установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов либо субъектов отдельных сегментов национальной экономики, как правило, бывает продиктовано целями стимулирования и улучшения регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов (например, - субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и т. д.).
