Определение потребности в оборотных средствах (методы нормирования)

 

 

Эффективность деятельности предприятия в значительной мере зависит от правильного определения потребности в оборотных средствах, это способствует минимизации затрат, улучшению финансового положения предприятия в целом и ритмичности производства.

Нормирование – это установление оптимальной величины средств, необходимых для нормального осуществления процесса производства и реализации продукции.

 

Посредством нормирования определяется общая потребность предприятия в оборотных средствах.

 

При нормировании рассчитывается норма запасов (сырья, товарной продукции) в днях, норматив запасов и затрат в денежном выражении.

 

Нормы запасов определяются в днях или в %-х к плановой потребности четвертого квартала предстоящего года.

Затем на основе разработанных норм, сметы затрат на производство, расходов, не учтенных смет и затрат определяется потребность предприятия в собственных оборотных средствах в денежном выражении, т.е. устанавливаются нормативы оборотных средствах.

 

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые

Нормируемые оборотные средства– все оборотные производственные фонды (нормируют) и часть фондов обращения в виде остатков готовой продукции на складе (регулируют).

Ненормируемые оборотные средства– денежные средства, дебиторская задолженность, продукция, отгруженная покупателям, средства в расчетах.

 

Экономическая необходимость деления средств на нормируемые и ненормируемые вытекает из принципа коммерческого расчета – достижение наибольших результатов при наименьших затратах. В данном случае задача сводится к тому, чтобы путем установления оптимальных потребностей по отдельным статьям оборотных средств обеспечить непрерывность и эффективность производства, необходимое кол-во продукции с минимальными запасами сырья, материалов, незавершенной продукции и т.д.

 

Общие нормативы собственных оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых изделий.

 

Нормирование оборотных средств заключается:

1) в разработке и установлении норм запасов и всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных как правило в днях;

2) в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Нормы оборотных средств – это минимальный объем запаса по товарно-материальным ценностям. Она устанавливается, как правило, в днях и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов. Может устанавливаться в % (к товарной продукции, объему основных фондов и т.д.).

Как правило, нормы устанавливаются на определенный период времени и пересматриваются при значительных изменениях номенклатуры изделий, изменения цен, условий производства, снабжения и сбыта.

 

Норма оборотных средств (Н) определяется по формуле:

 

Н_ОС = З_текущ + З_страх + З_{транспорт} + З_технол + В_{приемки}

 

где З_текущ – текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС);

З_страх – страховой запас;

З_{транспорт} – транспортный запас;

З_технол – технологический запас;

В_{приемки} – время, необходимое для приемки.

 

Текущий запас определяется по формуле

З_{текущ. =} ((ΣСП * И) / ΣСП): 2,

где С_п – стоимость поставки;

И – интервал между поставками.

Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:

З_страх. = З_текущ: 2,

Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.

Технологический запас – время, необходимое для подготовки материалов к производству.

 

После установления норм запасов определяются нормативы затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

 

Норматив оборотных средств – показывает минимально необходимую сумму денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы предприятия. Это денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.

Существует общий норматив оборотных средств:

 

,

 

где О_эл. - оборот, выпуск, затраты по одному элементу;

Т – продолжительность периода в днях;

О/Т – однодневный расход элемента,

n – норма оборотных средств по данному элементу;

Для нормирования оборотных средств рассчитываются следующие частные нормативы:

1. Норматив производственных запасов Н _ПЗ.

Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материала.

Н_ПЗ = * n_ПЗ

 

n_ПЗ – норма производственных запасов (в днях запаса)

О_ПЗ/Т – однодневный расход производственных запасов рассчитывается по материальным затратам – МЗ/Т, где МЗ – материальные затраты)

2. Норматив незавершенного производства N_НП:

Н_НП = * n_НП

 

где О_НП/Т – однодневные затраты на производство валовой продукции (рассчитываются по себестоимость валовой продукции – С/с_ВП/ Т, где С/с_ВП – себестоимость валовой продукции)

n_НП – норма оборотных средств по незавершенному производству.

Норма оборотных средств по незавершенному производству устанавливается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат К_НЗ.

 

n_НП = * К_НЗ

 

где - средняя продолжительность производственного цикла.

Кнз – коэффициент нарастания затрат, который отражает степень готовности изделий.

Если затраты на обработку осуществляются равномерно, то коэффициент нарастания затрат К_н рассчитывается по формуле:

 

 

где α – единовременные затраты;

β – нарастающие затраты;

 

При неравномерном нарастании затрат:

 

К_н = С / С/с_{поизвод},

 

где С – средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

С/с_{поизвод} – производственная себестоимость изделия.

С технической стороны незавершенное производство представляет собой незаконченную продукцию в связи с ее нахождением на различных стадиях технологической обработки.

3. Норматив оборотных средств на готовую продукцию Н_ГП:

Норматив оборотных средств на готовую продукцию исчисляется как средневзвешенная величина на основе норм запасов по видам или группам изделий и их доли в общем объеме готовой продукции.

 

Н_ГП = * n_ГП,

 

Н_ГП – норма оборотных средств по готовой продукции

О_ГП / Т – однодневный выпуск товарной продукции (рассчитывается по производственной себестоимости товарной продукции – С/с_ТП)

Готовая продукция, изготовленная на предприятии и объединении, характеризует переход оборотных средств из сферы производства в сферу обращения. Это практически единственный элемент фондов обращения, который нормируется.

Совершенствование нормирования запасов готовой продукции должно базироваться на рациональных мероприятиях по ее планомерной и ритмичной отгрузке, сохранению на складе, улучшению сбытовой деятельности, а также организации денежных расчетов.

 

4. Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов

N_р.бп. = Р_.бп.^н/г + Р_.бп. ^пл – Р_.бп. ^сп

 

Р_.бп.^н/г – расходы будущих периодов на начало планируемого года (переходящая сумма)

Р_.бп. ^пл – будущих периодов в предстоящем году

Р_.бп. ^СП – расходы будущих периодов, списываемые на себестоимость продукции предстоящего года.

 

Совокупный норматив определяется сложением частных нормативов. Устанавливается путем сложения частных нормативов.

Нос = Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_р.бп.

 

Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы устанавливается по двум основным группам материалов:

1. группа – материалы, расходуемые регулярно и в большом количестве, следовательно, норматив рассчитывается также, как и на сырье, материалы и полуфабрикаты;

2. группа – вспомогательные материалы, используемые в производстве редко и в незначительном объеме, следовательно, норматив исчисляется аналитическим методом на основе фактических данных за ряд лет.

 

Норматив оборотных средств на тару определяется на тару разовую и оборотную покупную и собственного производства.

Разовая – приравнивание ко времени оборота (пребывания) тары, занятой сырьем или материалами.

Оборотная – исходя из однодневного ее оборота, а также продолжительности одного оборота в днях от установленного срока ее оплаты до предоставления платежного требования в банк.

Норматив оборотных средств на запасы для ремонта в большинстве предприятий промышленности устанавливается на 1000 руб. балансовой стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Норматив на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы устанавливается отдельно на эти предметы в эксплуатации и на складе, в незавершенном производстве.

 

Существует 3 метода нормирования оборотных средств:

1. Метод прямого счета – предусматривает научно-обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).

Таким образом, метод является наиболее точным, но и самым трудоёмким. Он базируется на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств.

Применяется на крупных и средних предприятиях.

Нормирование оборотных средств при данном методе заключается:

1) в разработке и установлении норм запаса по отдельным товаров, которые обычно выражаются в днях.

2) в разработке частных нормативов для каждого элемента оборотных средств в стоимостном выражении

3) в разработке совокупного норматива по собственным нормируемым оборотным средствам.

Основным методом нормирования является метод прямого счета.

2. Аналитический (опытно-статистический) – отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта.

Его сущность состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируется их фактические запасы и исключаются изменение.

Метод предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков и предполагает расчет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств

Используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.

3. Коэффициентный – при данном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объемов производства и ускорение оборачиваемости оборотных средств.

При данном методе все запасы и затраты предприятия подразделяются на:

- зависящие от изменения объема производства,

- не зависящие от изменения объема производства.

По зависящим от объема производства элементам оборотных средств потребность планируется исходя из их размеров в базисном году, темпов роста производства и возможного ускорения оборачиваемости оборотных средств. По остальным элементам запасов и затрат плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.

Применяется на малых и средних предприятиях.

Аналитический и коэффициентный методы могут применяться на тех предприятиях, которые функционируют больше года, сформировали производственную программу и организовали производственный процесс, имеют статистические данные за прошлые годы и не располагают достаточным количеством квалифицированных специалистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств;