2017-10-25
1967
Для успешной работы предприятию:
1) необходимы запасы сырья, материалов, топлива;
2) обеспечивая потребности рынка каждое предприятие должно создавать определенные запасы готовой продукции;
3) при поставках готовой продукции на различных договорных условиях денежные средства отвлекаются в дебиторскую задолженность;
4) в целях своевременного погашения кредиторской задолженности предприятие должно располагать определенными денежными средствами на расчетных счетах в банке, в кассе,
5) чтобы избежать обесценения свободных денежных средств и получить дополнительную прибыль, часть финансовых ресурсов вкладывают в краткосрочные ценные бумаги.
Все это предопределяет необходимость вложение части капитала в оборотные активы.
В бухгалтерском учете оборотные активы и текущие активы; в экономике предприятия оборотные средства и оборотный капитал.
Оборотные средства – фонд денежных средств предприятия, авансированный в оборотные производственные фонды и фонды обращения для обеспечения непрерывности производства, т.е. это часть капитала предприятия, вложенная в его текущие активы.
Оборотные средства представляют собой часть имущества предприятия, которая в течение года, как правило, несколько раз переходят из товарной (вещественной) в денежную и наоборот, т.е. осуществляет несколько кругооборотов.
В балансе предприятия оборотные активы разделяются на четыре основные части: первую часть представляющую запасы называют производственными оборотными средствами, т.к. они обеспечивают производство продукции; остальные три относят к оборотным средствам обращения, т.к. они обслуживают процесс реализации продукции.
В зарубежных источниках оборотные средства трактуются по другому.
Оборотные средства (синонимы: оборотный капитал, мобильные активы, текущие активы) – это средства, совершающие оборот в течение года или одного производственного цикла; состоят из двух частей: постоянного и переменного оборотного капитала.
Чистый оборотный капитал (синоним: собственные оборотные средства, функционирующий капитал) – показатель, характеризующий соотношение между текущими активами и обязательствами и равный разнице между ними (текущие активы – ткущие пассивы).
Собственные оборотные средства можно определить по бухгалтерскому балансу 2-мя способами:
1. Путем суммирования собственного капитала и долгосрочных обязательств (пассивов) и вычитания из них суммы внеоборотных активов (итога раздела III баланса + строка 640+650 + итог раздела IV – итог раздела I)
2. Текущие активы – текущие пассивы (итог раздела 2 баланса – (итог раздела V – строка 640 – 650))
Принято различать состав и структуру оборотных средств.
Состав оборотных средств – совокупность элементов, статей, образующих оборотные средства.
Структура оборотных средств – это соотношение между статьями и зависит от ряда факторов:
1) производственных, т.е. состава затрат на производство, типа производства (масс, серийности, единичности), от характера изготовляемой продукции и длительности производственного цикла.
2) особенности материально-технического снабжения, т.е. периодичности и регулярности поставок, удельного веса комплектующих изделий.
3) организации расчетов.
4) учетной политики предприятия.
Классификация оборотных средств:
| I. По обслуживаемой сфера производства | |||||||
| 1) оборотные производственные фонды: Включают: а) запасы (сырье, материалы, топливо, тара, полуфабрикаты, т.е материальные запасы). б) запасы товарной продукции на складе предприятия – необходимы предприятию, чтобы обеспечивать крупные партии поставляемой продукции; должны быть всегда у предприятия, чтобы обеспечивать любые заявки потребителей продукции; в) незавершенное производство – существует на тех предприятиях, где продукция имеет длительный цикл ее изготовления обычно больше 1 дня, такая продукция не имеет товарного вида, но затраты на ее изготовление уже имеются; г) расходы будущих периодов – крупные расходы, которые предстоят предприятию в будущем (на реализацию каких-то крупных мероприятий – капитальный ремонт, поэтому такие расходы резервируются заранее, а потом постепенно и равномерно относятся на себестоимость продукции); Основное назначение средств, вложенных в оборотные производственные фонды, заключается в обеспечении планомерного производства на предприятии. Главным экономическим признаком оборотных производственных фондов является то, что они свою стоимость полностью переносят на стоимость готовой продукции в каждом производственном цикле, и после реализации готовой продукции их стоимость снова возвращается в оборот средств предприятия в денежной форме через выручку от реализации продукции. | 2) фонды обращения Включают: а) дебиторская задолженность – это долг предприятию потребителей его продукции, бывает долгосрочной и краткосрочной б) готовая продукция отгруженная, но не оплаченная, товары отгруженные в) краткосрочные финансовые вложения – временно свободные денежные средства предприятия, которые используются для купли/продажи ценных бумаг на фондовом рынке, либо валюты и для предоставления краткосрочных займов другим предприятиям в течение 1года г) денежные средства, находящиеся на - расчетном и валютных счетах в банках в виде безналичных денег, - в кассе предприятия в виде наличных денег, - денежные средства в пути – денежные средства, принадлежащие предприятию, но еще не зачисленные на его расчетный счет. Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). - средства в расчетах. Основное назначение фондов обращения – обеспечение денежными ресурсами планомерного процесса обращения, как на предприятия, так и на всех отраслях. | ||||||
| II. По особенности планирования: | |||||||
| 1) планируемые (нормируемые) (запасы сырья, материалов, топлива, незавершенное производство, запасы готовой продукции на складе) | 2) непланируемые (ненормируемые) (средства в расчетах, денежные средства, дебиторская задолженность) | ||||||
| III. По источникам формирования: | |||||||
| 1) собственные а) УК, ДК, резервный капитал, б) фонд социальной сферы, в) нераспределенная прибыль, г) источники приравненные к собственными: устойчивые пассивы – ресурсы постоянно находящиеся в обороте предприятия, увеличивая его оборотные средства (минимальная задолженность по заработной плате, отчисления на социальные нужды, минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей, минимальная задолженность по авансам покупателей и др.); | 2) заемные а) краткосрочные кредиты и займы, б) коммерческие кредиты других предприятий, предоставленные в виде займов, авансов, векселей; в) выпуск в обращение долговых ценных бумаг | 3) привлеченные а) кредиторская задолженность, обусловленная принятой системой расчетов или нарушением платежной дисциплины | |||||
| IV. По степени ликвидности | |||||||
| немедленно реализуемые (ДС, КФВ) | быстро реализуемые(ДЗ) | медленно реал. (запасы и затраты) | трудно реализуемые | неликвидные | |||
Источники формирования оборотных средств:
1. Собственные:
· УК
· Добавочный капитал
· Резервный фонд (образованный в соответствии с законодательством и учредительными документами)
· Фонд социальной сферы
· Целевые поступления и финансирование
· Нераспределенная прибыль
Помимо собственных источников оборотных средств предприятия используют приравненные к собственным (устойчивые пассивы) – ресурсы постоянно находятся в обороте предприятия, увеличивая его оборотные средства:
· Минимальная задолженность по зарплате и отчислениям на социальные нужды
· Минимальная задолженность по резерву предстоящих платежей
· Платежи (заказчиков) по частичной готовности продукции (если эта форма расчетов применяется на предприятии)
· Минимальная задолженность по авансам потребителей, если это предусмотрено по договорам
· Остатки средств фонда социальной защиты – минимальная задолженность по зарплате и по отчислениям на социальные нужды, имеющаяся на всех предприятиях.
МЗ = (ФОТ*Д)/90, где МЗ – минимальная задолженность, Д – период между последним днем предыдущего месяца и датой выплаты зарплаты, ФОТ – фонд оплаты труда за квартал планового года.
По результатам своей деятельности предприятие уплачивает ряд налогов в бюджет (платежей и сборов). Сроки их начисления и уплаты не совпадают, т.к. платежи в бюджет могут вноситься ежегодно, ежемесячно, ежедневно (в зависимости от суммы платежа), следовательно, начисленные, но не внесенные в бюджет суммы находятся определенное время в обороте предприятия.
2. Заемныеисточники включают в себя:
· Краткосрочные кредиты и займы на основе кредитных договоров на создание сезонных запасов сырья и материалов. Восполнение временного недостатка собственных средств, осуществление расчетов.
· Коммерческие кредиты предоставляются другим предприятиям в виде займов, авансов и векселей.
· Также источником заёмных средств может служить выпуск в обращение долговых ценных бумаг: облигаций, векселей.
Несмотря на платность заемных ресурсов, привлечение их в оборот предприятия может существенно повысить рентабельность собственных средств.
3. Привлеченные источники:
· Кредиторская задолженность, обусловленная принятой системой расчетов или нарушением платежной дисциплины (по зарплате, бюджету).
· Задолженность по бюджету
· Задолженность по социальному страхованию
· Задолженность по заработной плате
