· Система налогов и сборов и других обязательных платежей
· Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта
Цели государственной налоговой политики:
• Фискальные
• Экономические
• Социальные
• Экологические
• Международные
Принципы формирования налоговой политики:
· Соотношение прямых и косвенных налогов
· Степень единообразия налогоплательщиков для доходов и имущества налогоплательщиков
· Широта применения налоговых льгот, их характер и цели
· Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок
· Дискретность или непрерывность налогообложения
· Использование системы вычетов, скидок и изъятий и их
целевая направленность
· Методы формирования налоговой базы
Методы налоговой политики:
• Управление (регулирование)
• Информирование (пропаганда)
• Воспитание
• Консультирование
• Льготирование
• Контролирование
• Принуждение
Инструменты налоговой политики:
|
|
· Налоговая ставка
· Налоговая льгота
· Налоговая база
Налоговая политика:
• Налоговая стратегия – совокупность перспективных целей и способов решения долгосрочных задач налоговой политики, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.
• Налоговая тактика – направлена на решение задач конкретного этапа развития страны путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.
Типы и модели налоговой политики в мировой практике:
• Политика максимальных налогов, которую характеризует принцип «взять как можно больше».
• Политика экономического развития (низкого налогового бремени), направленная на развитие предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.
• Политика разумных налогов (существенного уровня налогообложения), предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения при значительном уровне социальной защиты населения.
Классификация налоговой политики
Критерий классификации | Виды налоговой политики |
По уровню органов власти и управления | · Глобальная · Наднациональная · Национальная · Региональная · Местная |
В зависимости от способов воздействия государства на налоговую систему | · Политика, осуществляемая путем опосредованного вмешательства государства в налогообложение · Авторитарная |
В зависимости от целей государства | · Максимальных налогов · Экономического развития (низкого налогового бремени) · Разумных налогов (существенного уровня налогообложения) |
В зависимости от степени контроля над экономической ситуацией | · Стабилизационная · Деструктурированная |
В зависимости от учета инфляционной составляющей | · Стабилизационная · Деструктурированная |
В зависимости от быстроты реагирования на изменения окружающей среды | · Динамичная · Инерционная |
В зависимости от временной определенности | · Долгосрочная · Краткосрочная |
В зависимости от ожиданий, возлагаемых на налоговую политику | · Оптимистическая · Пессимистическая · Реалистическая |
В зависимости от кардинальных проводимых изменений | · Революционная · Эволюционная |
В зависимости от научных концепций | · Классическая · Кейнсианская · Неоклассическая · Неокейнсианская |
|
|
Налоговый механизм
Налоговый механизм:
• Система форм и методов использования государством на практике потенциала объективной экономической категории «налог» с целью обеспечения реализации соответствующей налоговой политики в рамках экономической системы.
• Система взаимосвязанных элементов, которая определяет порядок налогообложения с целью реализации соответствующей налоговой политики.
Налоговый механизм:
· Налоговая (финансовая) информация
· Налоговое право
· Государственное налоговое планирование и прогнозирование
· Налоговое регулирование
· Налоговый контроль
Налоговая (финансовая) информация – совокупность различных форм бухгалтерской, налоговой, статистической и т.п. отчетности, предоставляемых по всем звеньям бюджетной системы.
Налоговое право – система финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Законодательством РФ о налогах и сборах регулируются:
• отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
• отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
• отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Система налогового законодательства в РФ:
• Конституция РФ
• Налоговый кодекс РФ
• Бюджетный кодекс РФ
• Законы субъектов
• Решения Думы муниципального образования
Налоговое планирование:
• Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.
• Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Цели и задачи налогового планирования:
- обеспечение потребностей бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе плательщиков налогов и максимально возможного изъятия;
- оптимизация налогового регулирования и налогового контроля;
- обоснованное обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий.
Элементы налогового планирования – законно возможные способы снижения налогового бремени и оптимизации налоговых поступлений в бюджет.
Элементы налогового планирования:
• Состояние бухгалтерского и налогового учета
• Учетная политика
• Налоговые льготы и организация сделок
• Налоговый контроль
• Налоговый календарь
• Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии
• Льготные режимы налогообложения
• Имитационные финансовые модели
• Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента
Налоговое регулирование – система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств.
|
|
Методы налогового регулирования:
• Инвестиционный налоговый кредит
• Налоговые каникулы
• Налоговая амнистия
• Отсрочка и рассрочка налогового платежа
• Налоговые вычеты
• Международные договоры об избежании двойного налогообложения
• Выбор и установление налоговых ставок
Основные сферы налогового регулирования:
• Налоговые льготы
• Налоговые санкции
Налоговый контроль:
• Установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства.
• Деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиков сборов законодательства о налогах и сборах.
Налоговый контроль:
· Государственный
· Негосударственный
Налоговый контроль:
• Оперативный и последующий
• Периодический и постоянный
• Документальный и фактический
• Внутренний и внешний
Налоговый контроль:
• наблюдение за подконтрольными объектами;
• прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;
• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;
• принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений.
Мероприятиями налогового контроля являются предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 82 НК РФ).