Пример. Расчет и начисление больничного

Работник ООО «Прима» Павлов болел с 15 по 21 марта 2017 года (семь календарных дней). Общий страховой стаж Павлова составляет 3 года. Следовательно, он может рассчитывать на 60% пособия.

Расчетный период – 2015 и 2016 годы. Оклад Павлова составлял в 2015 году – 20 000 руб., в 2016 году – 25 000 руб., что в обоих случаях больше МРОТ.

Павлов в 2015 году болел в период с 9 по 14 февраля (шесть календарных дней), зарплата за февраль составила 18 247 руб.

В 2016 году Павлов был в отпуске с 1 по 28 августа. Сумма его отпускных – 21 185 руб., зарплата за отработанное время – 2174 руб.

Кроме того, в январе 2016 года Павлову была начислена и выплачена премия по итогам работы в 2015 году в размере 20 000 руб.

Все указанные суммы, за исключением больничного пособия, облагают страховыми взносами.

Сумма выплат, учитываемая при расчете пособия, составит 556 606 руб., в том числе:

· за 2015 год – 238 247 руб. (20 000 руб. × 11 мес. + 18 247 руб.), что меньше лимита в 670 000 руб.;

· за 2016 год – 318 359 руб. (25 000 руб. × 11 мес. + 21 185 руб. + 2174 руб. + 20 000 руб.), что меньше лимита в 718 000 руб.

Среднедневной заработок Павлова рассчитывают, исходя из фактических выплат:

(238 247 руб. + 318 359 руб.): 730 дн. = 762,47 руб./дн.

Сумма дневного пособия равна:

762,47 руб. × 60% = 457,48 руб./дн.

Пособие Павлова за 7 дней болезни составит:

457,48 руб. /дн. × 7 дн. = 3202,36 руб.

Из этой суммы за счет компании нужно начислить 1372,44 руб. (457,48 руб./дн. × 3 дн.), за счет средств ФСС – 1829,92 руб. (3202,36 руб. – 1372,44 руб.).

Бухгалтер «Примы» сделает проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 1372,44 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет «Примы»;

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 70

– 1829,92 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФCC;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 416 руб. (3202,36 руб. × 13%) – с суммы пособия удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 2786,36 руб. (3202,36 – 416) – выдано пособие Павлову.

Сумму страховых взносов, начисленных к уплате за март, организация вправе уменьшить на сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную Павлову за счет средств ФСС, т.е. на 1829,92 руб.

Таким образом, на суммы выплаченных работникам пособий можно уменьшить сумму страховых взносов, начисленных к уплате за отчетный период.