2017-11-30
640
– 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Уменьшение суммы взносов на выплаты страхового обеспечения
Суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование вы можете уменьшить на расходы по оплате:
· пособий по временной нетрудоспособности (с четвертого дня болезни) и по беременности и родам;
· единовременных пособий в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности;
· единовременных пособий в связи с рождением ребенка;
· ежемесячных пособий по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет;
· социальных пособий на погребение.
Превышение расходов на выплаты пособий по больничным листам над взносами, подлежащими уплате в бюджет, образовавшееся по итогам 2016 года, можно зачесть в счет взносов, подлежащих уплате в 2017 году. Об этом говорится в Письме Минфина России от 28 апреля 2017 года № 03-15-09/26588.
Порядок финансового обеспечения расходов страхователей на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством как до, так и после 1 января 2017 года регламентирует Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ. Запрета на зачет расходов, произведенных в одном отчетном (расчетном) периоде, в счет предстоящих платежей по взносам следующего отчетного (расчетного) периода, этот закон не содержит. Период, за который может учитываться сумма таких расходов для целей уменьшения суммы страховых взносов, не установлен.
Особый порядок зачета сумм расходов на выплату страховых обеспечений или запрет на осуществление данного зачета федеральными законами от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ и № 250-ФЗ, предусматривающими передачу полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам, также не установлен.
Значит, если по итогам 2016 года сумма расходов на выплату больничных пособий превысила общую сумму исчисленных страховых взносов, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по взносам на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных страхователем расходов за соответствующий период до 1 января 2017 года.
ФНС России письмом от 31 мая 2017 года № ГД-4-8/10264 направила для сведения и использования в работе разъяснения Минфина от 16 мая 2017 года № 03-15-07/29348@.
В соответствии с указанными разъяснениями нормы статьи 78 Налогового кодекса не подлежат применению при зачете расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это значит, что представлять в налоговую инспекцию заявление на осуществление данного зачета не нужно.
Рассмотрим подробнее.
Согласно пунктам 4 и 14 статьи 78 Налогового кодекса зачет переплаты по взносам в счет предстоящих платежей осуществляется инспекцией на основании письменного заявления плательщика. Однако предметом регулирования статьи 78 Налогового кодекса является зачет или возврат излишне уплаченных налогов, страховых взносов, пеней, штрафов. Поэтому указанная статья не определяет порядок зачета расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет уплаты взносов по данному виду страхования.
Исходя из этого, чиновники разъяснили следующее. Налоговый орган производит зачет расходов на больничные пособия в счет предстоящих страховых взносов самостоятельно, на основании подтверждения, полученного инспекцией от ФСС. Подавать в инспекцию заявление о проведении такого зачета не нужно (письмо Минфина России от 16 мая 2017 года № 03-15-07/29348).
Обратите внимание: данные разъяснения относятся к периодам начиная с 1 января 2017 года.
