Как возместить расходы на выплату пособий

Если сумма начисленных пособий не превышает сумму страховых взносов, то обращаться за их возмещением в ФСС в 2017 году не потребуется. Достаточно будет уменьшить ежемесячный платеж на сумму начисленных пособий.

При этом расходы на пособия нужно отразить в приложении № 3 к разделу 1 единого расчета по страховым взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551.

Итоговые суммы страховые взносов по временной нетрудоспособности и материнству нужно показать в разделе 1 формы единого расчета по страховым взносам.

Получив такой расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. И уже по результатам проверки ФСС примет решение – одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС направит страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами (ч. 1.1, 5,8 ст. 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

До выделения средств ФСС может провести проверку и потребовать представить документы, подтверждающие обоснованность назначения и выплаты пособия (ч. 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Это:

· больничные листы на пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам;

· справки о постановке на учет в ранние сроки беременности на соответствующие пособия;

· свидетельство о рождении ребенка на пособия по уходу за ребенком до полутора лет или единовременные пособия при рождении;

· трудовой договор с работником.

Деньги на расчетный счет ФСС перечислит только после окончания проверки.

Срок камеральной проверки - три месяца со дня представления заявления и документов. Срок для выездной проверки - два месяца со дня вынесения решения о ее назначении (ч. 1 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ, п. 2 ст. 26.15, п. 9 ст. 26.16 Закона № 125-ФЗ).

Начисленное пособие работнику нужно выплатить в десятидневный срок независимо от того, перечислил ли ФСС деньги или нет.

Если размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода окажется больше начисленных за этот же месяц взносов, страхователь вправе (п. 9 ст. 431 НК РФ):

· или зачесть превышение в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС в пределах расчетного периода;

· или обратиться в подразделение ФСС за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения.

Чтобы получить на расчетный счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на пособия, необходимо в межрасчетный период обратиться в свое отделение ФСС России (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Перечень документов, которые нужно представить для возмещения расходов на пособия в отделение ФСС России, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н (в редакции Приказа Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н).

Суммы, которые возместит фонд, надо будет отразить в очередном расчете по страховым взносам для ИФНС.

Перечисление страховых взносов

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Уплата страховых взносов

Страховые взносы уплачивают отдельными платежными поручениями по каждому виду – пенсионные, социальные, медицинские - по платежным (банковским) реквизитам той ИФНС, в которую подается отчетность по ним.

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж перечисляют до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов.

В платежном поручении следует указывать (приложения 1, 2, 5 к Приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н):

Номер поля платежного поручения	Название поля платежного поручения	Что указывать в полях платежного поручения
	Статус плательщика	«01»
	ИНН плательщика	ИНН вашей организации
	КПП плательщика	При уплате страховых взносов по месту нахождения: · организации - КПП организации; · обособленного подразделения - КПП этого подразделения.
	Плательщик	При перечислении платежа: · со счета организации - наименование организации; · со счета обособленного подразделения - наименование этого подразделения
	ИНН получателя	ИНН ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому взносу
	КПП получателя	КПП ИФНС, в которую подается отчетность по перечисляемому взносу
	Получатель	УФК по ______ (указать наименование субъекта РФ, в котором уплачивается налоговый платеж), а затем в скобках - наименование ИФНС. Например, «УФК по г. Москве (ИФНС № 55 по г. Москве)»
	Очередность платежа	«5»
	Код	При уплате: · текущих платежей - «0»; · недоимки, пени, штрафа по требованию ИФНС, в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН), - УИН, указанный в требовании; · во всех остальных случаях - «0»
	КБК	Код бюджетной классификации по видам страховых взносов
	ОКТМО <*>	При перечислении платежа по месту нахождения: · организации - ОКТМО по адресу организации; · обособленного подразделения - ОКТМО по адресу этого подразделения
	Основание платежа	При уплате: · текущих налоговых платежей - «ТП»; · недоимки самостоятельно - «ЗД»; · недоимки по требованию ИФНС - «ТР»; · недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС требования - «АП»
	Налоговый период	Если в поле 106 указано: · «ТР» - дату уплаты налога по требованию; · «АП» - «0»; · «ТП» или «ЗД» - налоговый период, за который уплачивается налог, в формате ХХ.YY.ГГГГ, где: 1) ХХ - периодичность уплаты налога: · месячный платеж - МС; · годовой платеж - ГД; 2) YY - номер периода, за который уплачивается налог: · номер месяца - от 01 до 12. 3) ГГГГ - год, за который уплачивается налог. Например, при уплате страховых взносов за февраль 2017 г. - «МС.02.2017»
	Номер документа	Если в поле 106 указано: · «ТП» или «ЗД» - «0»; · «ТР» - номер требования; · «АП» - номер решения по проверке
	Дата документа	Если в поле 106 указано: · «ТП» - дату подписания декларации, по которой уплачивается налог. Если налог уплачивается раньше сдачи декларации, в поле 109 указывается «0»; · «ЗД» - «0»; · «ТР» - дата требования; · «АП» - дата решения по проверке
	Назначение платежа	Текстовые пояснения к платежу. Например, «Уплата страховых взносов за февраль 2017 г.»

Как уточнить платеж

ФНС России и ПФР разъяснили, как уточнить платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням и штрафам по ним.

Период платежа

Во-первых, важно, когда был совершен платеж: до 1 января 2017 года или после этой даты (письмо ФНС России № ЗН-4-22/10626@, ПФ РФ НП-30-26/8158 от 6 июня 2017 г.).

1. Порядок уточнения реквизитов в расчетных документах, денежные средства по которым поступили до 1 января 2017 года в ПФР.

Заявление об уточнении платежа нужно подать в свое территориальное отделение ПФР.

ПФР в течение 5 рабочих дней рассмотрит заявление и вынесет решение об уточнении реквизитов в расчетном документе, которое направляет в налоговый орган.

Одновременно с решением об уточнении платежа ПФР передает в ИФНС сумму пени (к уменьшению/доначислению), пересчитанную по состоянию на 1 января 2017 года.

На основании полученных сведений налоговый орган отражает полученное решение об уточнении платежа и сумму начисленной (уменьшенной) пени в лицевом счете плательщика.

2. Порядок уточнения реквизитов в расчетных документах, денежные средства по которым поступили после 1 января 2017 года в налоговые органы.

Заявление об уточнении платежа нужно подать в налоговую инспекцию.

Налоговый орган направит в отделение ПФР запрос с приложением копии вашего заявления и копии платежного документа.

ПФР в течение 5 рабочих дней рассматривает данное заявление и подтверждает правомерность уточнения реквизитов в расчетном документе. Налоговые органы на основании сообщения, направленного отделением ПФР, принимают решение об уточнении платежа.

Обратите внимание, что уточнить платеж нельзя, если в платежном поручении неправильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, и это повлекло неперечисление данной суммы в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).