Показники ПАТ “Укрнафта” у 2012-2016 рр.,тис. грн

№ з/п	Показник	2012 р.	2013 р.	2014 р.	2015 р.	2016 р.

1.	Дохід від реалізації продукції (ДР)
2.	Інші доходи (ДІ)
3.	Собівартість продукції (С)
4.	Витрати на управління (ВУ)
5.	Витрати на збут (ВЗ)
6.	Фінансові витрати (ВФ)
7.	Податок на прибуток (ПП)		-246422	-1409182
8.	Чистий прибуток (ЧП)				-5440729	-8739303

У цьому випадку вплив факторів на прибуток підприємства можна подати у такому вигляді [3, c. 38]:

ЧП = ДР + ДІ – С – ВУ – ВЗ – ВФ – ПП (1)

Величина виручки від реалізації залежить від таких факторів, як ціна реалізованої продукції, асортимент продукції та кількість її реалізації. Ця залежність має такий вигляд:

ДР = О ∙ НП ∙ Ц, (2)

де О – обсяг реалізації;

НП – номенклатура видів продукції;

Ц – ціна одиниці продукції.

Факторну модель собівартості реалізованої продукції можна подати в такому вигляді:

С = НП ∙ О ∙ З_ЗМН, (3)

де З_ЗМН – змінні витрати на одиницю виробленої продукції [3, с. 38]

За допомогою даних Звіту про фінансові результати, виявити вплив всіх перелічених факторів на фінансовий результат підприємства неможливо, тому що нам невідомі такі показники, як питома вага реалізованої та виробленої продукції, обсяг випуску та реалізації, а також ціна та собівартість одиниці.

У той же час, знаючи середній індекс цін, можна визначити вплив змін цін, обсягу реалізованої та випущеної продукції на розмір чистого прибутку.

Рис. 2.3. Індекс споживчих цін у 2012-2016 рр. (грудень до грудня) [4]

Визначимо вплив факторів на зміну доходу від реалізації. З таблиці 2.6. видно, що дохід від реалізації у 2014 р. був на 6790601 тис. грн. більшим, ніж у 2013-му, або на 32,18%. Це збільшення є наслідком впливу двох факторів: ціни реалізації та обсягу реалізованої продукції. Розрахувати величину впливу кожного з них можна у такий спосіб:

ΔДР_{Ц (2013)} = ДР₂₀₁₃ – ДР₂₀₁₃: 1,005 = 21101331 – 21101331: 1,005 = 104982 тис. грн.

ΔДР_{Ц (2014)} = ДР₂₀₁₄ – ДР₂₀₁₄: 1,249 = 27891932 – 27891932: 1,249 = 5560522 тис. грн.

ΔДР_{Ц (2015)}= ДР₂₀₁₅ – ДР₂₀₁₅: 1,433 = 28761995 – 28761995: 1,433 = 8690820 тис. грн.

ΔДР_Ц ₍₂₀₁₆₎= ДР₂₀₁₆ – ДР₂₀₁₆: 1,124 = 22578750 – 22578750: 1,124 = 2490865 тис. грн.

ΔДР_{О (2013)} = ДР₂₀₁₃: 1,005 – ДР₂₀₁₂ = 21101331: 1,005 – 25591351 =

-4595002 тис. грн.

ΔДР_{О (2014)} = ДР₂₀₁₄: 1,249 – ДР₂₀₁₃ = 27891932: 1,249 – 21101331 = 1230079 тис. грн.

ΔДР_{О (2015)} = ДР₂₀₁₅: 1,433 – ДР₂₀₁₄ = 28761995: 1,433 – 27891932 =

-7820757 тис. грн.

ΔДР_О ₍₂₀₁₆₎= ДР₂₀₁₆: 1,124 – ДР₂₀₁₅ = 22578750: 1,124 – 28761995 =

-8674139 тис. грн.

Таким чином зростання цін протягом 2013-2016 років сприяло збільшенню виручки від реалізації на 104982 тис. грн – у 2013 році, 5560522 тис. грн. – у 2014 році, 8690820 тис. грн. – у 2015 році і на 2490865 тис. грн. – 2016 році, а збільшення обсягу випуску лише у 2014 році сприяло збільшенню виручки на 1230079 тис. грн. У 2013 році виручка зменшилася на 4595002 тис.грн., у 2015 році – на 7820757 тис. грн., у 2016 році – 8674140 тис.грн. через збільшення обсягу випуску.

Прослідкуємо вплив факторів на зміну собівартості реалізованої продукції.

ΔС_{Ц (2013)} = С₂₀₁₃ – С₂₀₁₃: 1,005 = 11109229 – 11109229: 1,005 = 55270 тис. грн

ΔС_Ц ₍₂₀₁₄₎ = С₂₀₁₄ – С₂₀₁₄: 1,249 = 14123321 – 14123321: 1,249 = 2815619 тис. грн

ΔС_{Ц (2015)} = С₂₀₁₅ – С₂₀₁₅: 1,433 = 11670171 – 11670171: 1,433 = 3526298 тис. грн

ΔС_{Ц (2016)} = С₂₀₁₆ – С₂₀₁₆: 1,124 = 12057428 – 12057428: 1,124 = 1330179 тис. грн

ΔС_{О (2013)} = С₂₀₁₃ – С₂₀₁₂ – ΔС_Ц= 11109229 – 11348698 – 55270 = -294739 тис. грн

ΔС_О ₍₂₀₁₄₎ = С₂₀₁₄ – С₂₀₁₃ – ΔС_Ц= 14123321 – 11109229 – 2815619 = -40996 тис. грн

ΔС_О ₍₂₀₁₅₎= С₂₀₁₅ – С₂₀₁₄ – ΔС_Ц= 11670171 – 14123321 – 3526298 = -5979448 тис. грн

ΔС_О ₍₂₀₁₆₎ = С₂₀₁₆ – С₂₀₁₅ – ΔС_Ц= 12057428 – 11670171– 1330179 = -942922 тис. грн

Таким чином, за рахунок зміни ціни собівартість у 2013 році виросла на 55270 тис. грн, у 2014 році – на 2815619 тис. грн., у 2015 році – на 3526298 тис. грн. і в 2016 році на 1330179 тис. грн., а за рахунок зміни обсягу випуску навпаки знизилась у 2013 році – на 294739 тис. грн., у 2014 році – на 40996 тис. грн., у 2015 році – 5979448 тис.грн., у 2016 році – на 942922 тис. грн.

Як показують розрахунки, ціна реалізації впливає на чистий прибуток у складі двох факторів – собівартості та доходу від реалізації. При цьому вплив у складі собівартості зменшує прибуток, а у складі доходу від реалізації – збільшує. З огляду на це загальний вплив ціни реалізації на чистий прибуток можна розрахувати у такий спосіб:

ΔЧП_Ц ₍₂₀₁₃₎= ΔДР_Ц ₍₂₀₁₃₎– ΔС_Ц ₍₂₀₁₃₎= 104982 – 55270 = 49712 тис. грн

ΔЧП_{Ц (2014)} = ΔДР_{Ц (2014)} – ΔС_{Ц (2014)} = 5560522 – 2815619 = 2744903 тис. грн

ΔЧП_{Ц (2015)} = ΔДР_Ц ₍₂₀₁₅₎– ΔС_{Ц (2015)} = 8690820 – 3526298 = 5164522 тис. грн

ΔЧП_{Ц (2016)} = ΔДР_Ц ₍₂₀₁₆₎– ΔС_Ц ₍₂₀₁₆₎= 2490865 – 1330179 = 1160686 тис. грн

За рахунок збільшення ціни чистий прибуток підприємства виріс у 2013 році на 49712 тис. грн., у 2014 році – на 2744903 тис.грн., у 2015 році – на 5164522 тис.грн. та у 2016 році – на 1160686 тис.грн.

Визначаючи вплив на прибуток витрат на управління, на збут та фінансових витрат, треба пам`ятати, що це фактори зворотного впливу, тобто у формули треба підставляти знак мінус:

ΔЧП_{В (2013)}= (ВУ₂₀₁₃ + ВЗ₂₀₁₃ + ВФ₂₀₁₃) – (ВУ₂₀₁₂ + ВЗ₂₀₁₂ + ВФ₂₀₁₂) =

(400729 + 490422 + 1270320) – (374689 +778440 + 253621) = 754721

ΔЧП_{В (2014)}= (ВУ₂₀₁₄ + ВЗ₂₀₁₄ + ВФ₂₀₁₄) – (ВУ₂₀₁₃ + ВЗ₂₀₁₃ + ВФ₂₀₁₃) = (526131 + 1016937 + 833746) – (400729 + 490422 + 1270320) = 215343

ΔЧП_{В (2015)}= (ВУ₂₀₁₅ + ВЗ₂₀₁₅ + ВФ₂₀₁₅) – (ВУ₂₀₁₄ + ВЗ₂₀₁₄ + ВФ₂₀₁₄) = (586476 + 950909 + 5604780) – (526131 + 1016937 + 833746) = 4765351

ΔЧП_{В (2016)}= (ВУ₂₀₁₆ + ВЗ₂₀₁₆ + ВФ₂₀₁₆) – (ВУ₂₀₁₅ + ВЗ₂₀₁₅ + ВФ₂₀₁₅) = (737731 + 1291999 + 275302) – (586476 + 950909 + 5604780) = -4837133

Отже, збільшення цих витрат у 2013 р., порівняно з 2012-м, призвело до зменшення прибутку на суму 754721 тис. грн, у 2014 році – на 215343 тис. грн., у 2015 році – на 4765351 тис.грн. Проте у 2016 році збільшення витрат навпаки призвело до збільшення прибутку у сумі 4837133 тис.грн.

Обчислити вплив величини інших доходів на зміну чистого прибутку можна за такою формулою:

ΔЧП_{і (2013)} = ДІ₂₀₁₃ – ДІ₂₀₁₂ = 375296 – 128008 = 247288 тис. грн

ΔЧП_{і (2014)} = ДІ₂₀₁₄ – ДІ₂₀₁₃ = 2718845 – 375296 = 2343549 тис. грн

ΔЧП_{і (2015)} = ДІ₂₀₁₅ – ДІ₂₀₁₄ = 223109 – 2718845 = -2495736 тис. грн

ΔЧП_{і (2016)} = ДІ₂₀₁₆ – ДІ₂₀₁₅ = 147491 – 223109 = -75618 тис. грн

Як бачимо, за рахунок збільшення суми інших доходів чистий прибуток збільшився у 2013 році на 247288 тис. грн. та у 2014 році – на 2343549 тис. грн. А ось у 2015 році навпаки зменшився на 2495736 тис.грн. та у 2016 році – на 75618 тис.грн.

Вплив податку на прибуток розраховують за формулою:

ΔЧП_{ПП (2013)} = – (ПП₂₀₁₃ – ПП₂₀₁₂) = – (–246422 – 350201) = 596623 тис. грн

ΔЧП_{ПП (2014)} = – (ПП₂₀₁₄ – ПП₂₀₁₃) = – (–1409182 – (–246422)) = 1162760 тис. грн

ΔЧП_{ПП (2015)} = – (ПП₂₀₁₅ – ПП₂₀₁₄) = – (707525 – (–1409182)) = – 2116707 тис. грн

ΔЧП_{ПП (2016)} = – (ПП₂₀₁₆ – ПП₂₀₁₅) = – (3165429 – 707525) = – 2457904 тис. грн

Це означає, що збільшення величини податку на прибуток сприяло збільшенню прибутку у 2013 році на 596623 тис. грн. та у 2014 році – на 1162760 тис. грн. А ось у 2015 році навпаки зменшенню – на 2116707 тис.грн. та у 2016 році – на 2457904 тис.грн.

Отримані дані узагальнено в таблиці 2.8.

Таблиця 2.8.

Узагальнена таблиця впливу факторів на величину прибутку

№ з/п	Показник	Сума, тис. грн
2013 до 2012	2014 до 2013	2015 до 2014	2016 до 2015
1.	Зміна ціни
2.	Обсяг реалізації			-7820757	-8674139
3.	Обсяг випуску	-63431
4.	Витрати на управління, на збут, фінансові витрати	-4689		-4765351
5.	Інші доходи			-2495736	-75618
6.	Податок на прибуток	-1041		-2116707	-2457904
7.	Усього

Останній рядок таблиці 2 в сумі 27632 підтверджує зміну чистого прибутку з таблиці 1, тобто розрахунки факторного аналізу є правильними. Збільшення прибутку виникло за рахунок підвищення ціни, збільшення обсягу реалізації, інших доходів. А збільшення витрат на управління, на збут та фінансових витрат можна вважати резервами подальшого збільнення чистого прибутку.

Отже, за результатами факторного аналізу можна оцінити якість прибутку та можливі джерела його збільшення.

Якість прибутку від основної діяльності вважається високою, якщо її збільшення зумовлене зростанням обсягу продажів, зниженням собівартості продукції. Низька якість прибутку характеризується зростанням обсягів реалізації за рахунок росту цін на продукцію без збільшення фізичного обсягу продажів і зниження витрат на гривню продукції.

Збільшення прибутку можливе за рахунок: нарощення обсягів виробництва і реалізації товарів; здійснення заходів щодо підвищення продуктивності праці своїх працівників; зменшення витрат на виробництво продукції; кваліфікованого здійснення цінової політики; грамотної побудови ділових відносин з постачальниками, посередниками, покупцями; покращення системи маркетингу на підприємстві; удосконалення продукції з середнім рівнем рентабельності, а низькорентабельну зняти з виробництва; постійного проведення наукових досліджень аналізу ринку, поведінки споживачів і конкурентів.

2.2.Аналіз показників прибутковості ПАТ «Укрнафта»