Расчетное задание по контроллингу прибыли предприятия

По приведенным в таблице 1 данным необходимо:

1) определить плановый и фактический уровни прибыли предприятия;

2) рассчитать общую величину отклонения фактической прибыли от плановой;

3) определить величину отклонения фактической прибыли от плановой, обусловленного влиянием каждого фактора;

4) определить плановую и фактическую величину остатков нереализованной продукции предприятия в конце исследуемого периода;

Прокомментируйте полученные результаты факторного анализа отклонения прибыли от планового объема.

Разработайте рекомендации для руководства предприятия.

Указания по решению.

Плановый объем прибыли предприятия можно определить по формуле:

Пр_П= ВР_П– ПЗ_П– ИОР_П, (1)

где Пр_П– плановый объем прибыли предприятия;

ВР_П– запланированный объем выручки от реализации продукции предприятия;

ПЗ_П– плановая величина производственных затрат предприятия;

ИОР_П– плановое значение издержек обращения и реализации продукции предприятия.

Фактическая величина прибыли предприятия рассчитывается аналогично по формуле:

Пр_Ф= ВР_Ф– ПЗ_Ф– ИОР_Ф. (2)

Общая величина отклонения фактической прибыли от плановой рассчитывается как арифметическая разница между соответствующими показателями:

Пр = Пр_Ф– Пр_П. (3)

Модель факторного анализа отклонения фактического объема прибыли от запланированного наглядно показана на рисунке 1.

Таблица 1 – Исходные данные для выполнения расчетного задания *

Показатель	Вариант

Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф	Х_П	Х_Ф
Остатки нереализованной готовой продукции на начало года	-		-		-		-		-		-		-		-		-		-
Объем выпуска продукции, Q
Объем реализации продукции, Q_p
Цена реализации продукции, Ц_р	16,1	16,17		25,8	7,1	7,05	8,2	8,17	12,7	12,85	16,7	16,53	30,2	30,7	45,4	46,1	24,1	23,4	7,1	7,14
Постоянные издержки реализации и обращения, K_const
Ставка переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции, k	0,12	0,11	0,125	0,124	0,22	0,2	0,14	0,147	0,256	0,275	0,11	0,18	0,54	0,532	0,35	0,357	0,87	0,85	0,19	0,195
Постоянные общепроизводственные расходы, P_const
Ставка переменных общепроизводственных расходов на единицу продукции, P_var	0,45	0,46	0,23	0,231	0,33	0,35	0,23	0,26	0,14	0,13	0,06	0,07	0,85	0,89	0,48	0,445	1,06	1,09	0,378	0,382
Норма расхода материалов на единицу продукции, Н	5,02	4,99	1,5	1,52	8,5	8,44	2,5	2,52	0,1	0,11	8,2	8,24	12,1	12,4	0,841	0,842	13,2	13,15	2,5	2,73
Цена единицы материалов, Ц_М	0,25	0,26	4,4	4,45	0,55	0,53	1,78	1,81	1,2	1,26	0,9	0,9	1,2	1,2	12,1	12,05	0,21	0,221	0,2	0,21
Ставка сдельной заработной платы, З	1,3	1,3			1,45	1,42	2,8	2,8			0,5	0,51		21,4	9,21	9,27			3,8	3,9
Производительность труда, Т	7,1	7,13	2,5	2,48	0,8	0,87	0,5	0,51	2,1	2,04			0,2	0,2	1,9	1,94	6,7	6,74		2,1

___________________________

Х_П и Х_Ф – запланированные и фактические значения показателей соответственно.

Рисунок 1 – Модель факторного анализа отклонения фактического размера прибыли от запланированного методом цепных подстановок

В таблице 2 приведены факторы, изменение которых оказало воздействие на отклонение прибыли от планового объема, формулы для расчета соответствующих величин, а также их экономическая интерпретация.

Таблица 2 – Методика расчета влияния факторов на изменение прибыли предприятия

Показатель	Формула расчета	Экономическая интерпретация

Отклонение прибыли	DПр = DПр₁ + DПр₂ + DПр₃	Отклонение фактического уровня прибыли от плановой величины
1. Отклонения по издержкам реализации и обращения	DПр₁ = DПр₁₁ + DПр₁₂	Экономия или перерасход по издержкам реализации и обращения
1.1. Отклонения по переменным издержкам	DПр₁₁= DПр₁₁₁ + DПр₁₁₂	Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения
1.1.1. Отклонения переменных издержек реализации и обращения по объему реализации:	DПр₁₁₁= k_П*(Qр_Ф - Qр_П)	Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения, вызванная отклонением фактического объема реализации от планового
1.1.2. Отклонения по ставке переменных издержек реализации и обращения на единицу продукции	DПр₁₁₂= (k_Ф - k_П)*Qр_Ф	Экономия или перерасход по переменным издержкам реализации и обращения вследствие изменения фактической ставки переменных реализационных затрат на единицу продукции от планового уровня
1.2. Отклонения по постоянным издержкам	DПр₁₂	Экономия или перерасход по постоянным издержкам реализации и обращения
1.2.1. Отклонения по постоянным издержкам реализации и обращения:	DПр₁₂= DПр₁₂₁ = К_const _Ф - К_const_П
2. Отклонения по совокупным производственным затратам	DПр₂= DПр₂₁ + DПр₂₂ + + DПр₂₃+ DПр₂₄	Отличие совокупных производственных затрат от планового объема
2.1. Отклонения по материалам	DПр₂₁= DПр₂₁₁ + DПр₂₁₂ + + DПр₂₁₃	Отклонение фактических материальных затрат от планового уровня
2.1.1. Отклонения по объему выпуска	DПр₂₁₁= Цм_ПН_П(Q_Ф - Q_П)	Экономия или перерасход материальных затрат, обусловленное отклонением фактического объема выпуска от планового
2.1.2. Отклонения по нормам расхода	DПр₂₁₂= Цм_П(Н_Ф - Н_П)Q_Ф	Экономия или перерасход материальных затрат, вызванное отличием фактического расхода материалов от планового уровня
2.1.3. Отклонения по цене на материалы	DПр₂₁₃= (Цм_Ф - Цм_П)Н_ФQ_Ф	Экономия или перерасход материальных затрат, обусловленное отклонением фактической цены приобретения материалов от плановой
2.2. Отклонения по сдельной зарплате	DПр₂₂= DПр₂₂₁ + DПр₂₂₂ + DПр₂₂₃	Экономия или перерасход по затратам на оплату труда основных рабочих
2.2.1. Отклонения по объему выпуска	DПр₂₂₁= Т_ПЗ_П(Q_Ф - Q_П)	Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, обусловленное отклонением фактического объема выпуска от планового
2.2.2. Отклонения по ставке зарплаты	DПр₂₂₂= Т_П(З_Ф - З_П)Q_Ф	Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванное отклонением фактической ставки оплаты труда от плановой

Продолжение таблицы 2.


2.2.3. Отклонения по производительности труда	DПр₂₂₃= (Т_Ф - Т_П)З_ФQ_Ф	Экономия или перерасход по зарплате основных рабочих, вызванное отличием фактической производительности труда от планового уровня
2.3. Отклонения по переменным общепроизводственным расходам	DПр₂₃= DПр₂₃₁ + DПр₂₃₂	Отклонение фактических переменных общепроизводственных затрат от плановой величины
2.3.1. Отклонения по объему выпуска	DПр₂₃₁= Р_var_П*(Q_Ф - Q_П)	Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, обусловленное отклонением фактического объема выпуска от планового
2.3.2. Отклонения по ставке переменных расходов	DПр₂₃₂= (Р_{var Ф} - Р_var_П)*Q_Ф	Экономия или перерасход по переменным общепроизводственным расходам, вызванное отклонением ставки переменных общепроизводственных расходов от запланированной величины
2.4. Отклонения по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам	DПр₂₄= Р_const_Ф - Р_const_П	Экономия или перерасход по постоянным общепроизводственным и общехозяйственным расходам
3. Отклонения выручки от реализации	DПр₃= DПр₃₁ + DПр₃₂	Опережение или отставание фактического объема выручки от реализации продукции от запланированного уровня
3.1. Отклонения по объему реализации	DПр₃₁= Цр_П*(Qр_Ф - Qр_П)	Опережение или отставание фактического объема выручки от реализации продукции от планового, вызванное отклонением фактического объема реализованной продукции (в натуральном выражении) от запланированного
3.2. Отклонения по цене реализации	DПр₃₂= (Цр_Ф - Цр_П)*Qр_Ф	Опережение или отставание фактического объема выручки от реализации продукции от планового, вызванное изменением фактических цен реализации от запланированных

Необходимо отметить, что величина отклонения прибыли, исчисленная по формуле (3), и совокупное влияние факторов, рассчитанное по формуле (DПр = DПр₁ + DПр₂ + DПр₃) должны совпадать.