Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность

Разнообразие форм бухгалтерских отчетов включает и такое понятие, как отчетность консолидированная. Понятие консолидированной отчетности возникло от английского термина, обозначающего сводную отчетность по группе взаимозависимых организаций либо по предприятию, имеющему в своем составе филиалы, дочерние структурные единицы.

Представление объединенных сведений о финансовой/хозяйственной деятельности структуры предприятий – главная задача, поставленная перед консолидированным видом отчетности. Несколько предприятий проходят процедуру объединения с созданием организации материнской и зависимых от нее организаций дочерних. Таким образом, для полного представления о работе возникшего холдинга необходимо наличие обычной отчетности по каждой единице и общей (по всей структуре) финансовой отчетности. Особенности, характерные для сводной отчетности: представляет интерес, как наиболее полное отражение деятельности группы компаний, не являясь отчетностью самостоятельного юридического лица; чтобы правильно отразить консолидацию, нельзя просто просуммировать равные статьи отчетов, так как не все сделки должны отражаться в консолидированной отчетности. Необходимо отражать только операции с третьими сторонними лицами.

При составлении консолидированной отчетности необходимо руководствоваться принципами и стандартами МСФО, принятыми в порядке, утвержденном Правительством России. Составление отчетов происходит в валютах – российских рублях и иной, в случае ее отражения в учредительных документах фирмы. Также необходимо соблюдать составление отчетов на русском и дополнительном языке, предусмотренном в учредительных документах. Подавать отчеты в контролирующие органы нужно в сроки, предусмотренные учредительными документами, а именно – не позже 240 дн. с момента завершения отчетного годового периода.

Процесс заполнения консолидированной отчетности состоит из применения специальных алгоритмов по данным отчетности и учета фирм холдинга с параллельной идентификацией и исключением сделок внутри корпорации. Консолидированную отчетность обязательно нужно составлять следующим видам организаций: В случаях, когда фирма обладает решающим влиянием в структурном холдинге – с дочерними единицами или другими фирмами. В случаях, когда фирме принадлежат более 51 % (или ровно 51) в акциях АО или более 51 % (или 51) в уставном капитале ООО. В случаях наличия филиалов у фирмы, включая филиалы за рубежом. В подобных ситуациях необходимо использовать дополнительно и национальный язык с доступным переводом-подстрочником. Все денежные показатели должны переводиться по действующему курсу в российские рубли. Требования к этому виду отчетности такие же, как к отчетам обычным. Данные должны полностью и достоверно раскрываться. Это правило действует в отношении отчетов итоговых и промежуточных.

Дополнительно есть ряд специальных требований: оценка единым методом всех статей; формирование отчетов и представление в материнскую организацию должны происходить в единые для всех структурных единиц сроки; соблюдение составления отчетов всеми участниками холдинга на едином языке и в одной валюте; соблюдение обязанности составления отчетов всеми единицами группы – как дочерними, так и материнской; раскрытие сведений о зависимых лицах при владении материнской фирмой более 20 % доли уставного капитала либо доли акций ООО или АО.

После завершения процесса консолидации отчетности по результатам года, согласно Федерального Закона, необходимо провести процедуру обязательной аудиторской проверки. Заключение аудиторов с результатами, подтверждающими достоверность содержащихся сведений, подлежит предоставлению совместно с пакетом консолидированных отчетов. Помимо предоставления отчетности, предприятие обязано пройти процедуру публикации годовых результатов своей консолидированной отчетности.