2017-12-14
777
| Наименование показателя | Формирование показателей по данным бухгалтерских счетов | |
| Оборот по счету на отчетную дату | Минус оборот по счету на отчетную дату | |
| Выручка | Кредитовый оборот по счету 90 субсчет 1 «Выручка» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 50 «Касса» | Дебетовый оборот по счету 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы», 90-5 «Экспортные (таможенные) пошлины» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Себестоимость продаж | Дебетовый оборот по счету 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные». Организации, использующие для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать оборот на сумму отклонений фактической себестоимости продукции от нормативной (плановой). Организации, ведущие учет товаров по продажным ценам, должны скорректировать оборот на величину торговой наценки, отражаемой по кредиту счета 42 «Торговая наценка». Показатель указывается в круглых скобках | |
| Валовая прибыль (убыток) | Показывается разница между показателями двух первых строк формы. Если получен отрицательный результат (убыток), его надо указать в круглых скобках. | |
| Коммерческие расходы | Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» или по данным отдельного субсчета. Показатель указывается в круглых скобках | |
| Управленческие расходы | Дебетовый оборот на отчетную дату 90-2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы», если управленческие расходы полностью включаются в себестоимость проданной в отчетном периоде продукции в соответствии с учетной политикой (или по данным отдельного субсчета). Если организация управленческие расходы относит в дебет счетов 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», то указанная строка не заполняется. Показатель указывается в круглых скобках | |
| Прибыль (убыток) от продаж | Разница между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и управленческих расходов. Оборот по дебету (кредиту) счета 90-9 "Прибыль (убыток) от продаж" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" | |
| Доходы от участия в других организациях | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части начисленных дивидендов и иных доходов) | |
| Проценты к получению | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» (в части процентов) | |
| Проценты к уплате | Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами» (в части процентов). Показатель указывается в круглых скобках | |
| Прочие доходы | Кредитовый оборот 91 субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и пр. в части прочих доходов. | Дебетовый оборот по счету 91-3 «НДС» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» |
| Прочие расходы | Дебетовый оборот 91 субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами», 52 «Валютные счета», 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей» и пр. в части прочих расходов. Показатель указывается в круглых скобках | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | Прибыль (убыток) от продаж + доходы от участия в других организациях, проценты к получению, прочие доходы - проценты к уплате, прочие расходы. Сумма должна быть равна разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | |
| Текущий налог на прибыль (ТНП) | Условный расход (УР) – Условный доход (УД) + Постоянное налоговое обязательство (ПНО) – Постоянные налоговые активы (ПНА) + Сформированные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Погашенные Отложенные налоговые активы (ОНА) – Сформированные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) + Погашенные Отложенные налоговые обязательства (ОНО) +/-Оборот по счету 99 (в части условного расхода (дохода) по налогу на прибыль) +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в части постоянных налоговых обязательств и активов) +/- Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 +/- Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 Если организация производит начисление торгового сбора с использованием счета 99, то та часть, которая уменьшает налог на прибыль, показывается в Отчете (в случае существенности) в качестве отдельного показателя, детализирующего текущий налог на прибыль (по самостоятельно введенной строке). Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок в предыдущие отчетные периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается обособленно по отдельной статье Отчета о финансовых результатах после статьи текущего налога на прибыль При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета. Показатель указывается в круглых скобках | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в части постоянных налоговых обязательств за минусом Дебетового оборота оп счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» в части постоянных налоговых активов. Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках. | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО) | Разница между оборотом по дебету счета 68 и кредиту счета 77 и оборотом по дебету счета 77 и кредиту счета 68 за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках. | |
| Изменение отложенных налоговых активов (ОНА) | Разница между оборотом по дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 и оборотом по кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки"). Если получен отрицательный результат, его надо указать в круглых скобках. | |
| Прочее | Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Указывается ЕНВД, налог на игорный бизнес, торговый сбор, доплата (переплата) по налогу на прибыль, ЕНВД, налогу на игорный бизнес, возникшая вследствие исправления ошибок, штрафы и пени по данным налогам. Также отражается сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов и сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств. Надо указать в круглых скобках. | |
| Чистая прибыль (убыток) | Прибыль (убыток) до налогообложения – УРНП – ПНО(+ПНА) – списание ОНА + списание ОНО - Прочее. Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (Дебетовый оборот по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки») |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
