2017-12-14
1007
Как налоговая инспекция рассчитает налог на имущество граждан при общей собственности
Общая собственность бывает общей долевой и общей совместной. Порядок расчета налога для каждого из видов общей собственности различен.
Если объект находится в общей долевой собственности, то налог инспекция рассчитает для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле. Для этого она использует следующую формулу:
| Сумма налога для каждого из участников долевой собственности за текущий год | = | Сумма налога с кадастровой (инвентаризационной) стоимости | × | Доля в праве общей собственности |
Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник долевой собственности.
Такой порядок установлен абзацем 1 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.
Если объект находится в общей совместной собственности, то налог инспекция рассчитает в общем порядке для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Для этого она использует следующую формулу:
|
|
|
| Сумма налога для каждого из участников совместной собственности за текущий год | = | Сумма налога с кадастровой (инвентаризационной) стоимости | : | Количество участников совместной собственности |
Рассчитанную сумму налога должен заплатить каждый участник совместной собственности.
Такой порядок установлен абзацем 2 пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса РФ.
Если один из собственников (при совместной или долевой собственности) пользуется льготой, установленной подпунктами 1–14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то он не платит налог со своей доли. Если на данное имущество распространяется льгота, установленная подпунктом 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ, то все собственники освобождаются от уплаты налога.
Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из инвентаризационной стоимости. Объект находится в общей долевой собственности
А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:
· Глебова – 45 процентов;
· Львов – 35 процентов;
· Зайцева – 20 процентов.
В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.
Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности определена следующим образом:
· Глебова – 450 000 руб. (1 000 000 руб. × 45%);
|
|
|
· Львов – 350 000 руб. (1 000 000 руб. × 35%);
· Зайцева – 200 000 руб. (1 000 000 руб. × 20%).
Инвентаризационная стоимость каждой доли в праве общей долевой собственности, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, равна:
· Глебова – 516 150 руб. (450 000 руб. × 1,147);
· Львов – 401 450 руб. (350 000 руб. × 1,147);
· Зайцева – 229 400 руб. (200 000 руб. × 1,147).
Для жилых помещений по местонахождению квартиры установлены следующие ставки:
· до 300 000 руб. (включительно) – 0,1 процента;
· свыше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) – 0,3 процента;
· свыше 500 000 руб. – 1 процент.
Следовательно, сумма налога за 2015 год, которую должен заплатить каждый собственник, равна:
· для Глебовой – 5162 руб. (516 150 руб. × 1%);
· для Львова – 1204 руб. (401 450 руб. × 0,3%);
· для Зайцевой – 229 руб. (229 400 руб. × 0,1%).
Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год. Объект находится в общей совместной собственности
А.С. Глебова, ее муж и брат имеют в общей совместной собственности квартиру.
В данном регионе до сих пор не введен новый порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости имущества. Поэтому налог за 2015 год инспекция рассчитает по инвентаризационной стоимости имущества.
Инвентаризационная стоимость квартиры, по данным БТИ, составляет 1 000 000 руб.
Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, составила 333 333 руб. (1 000 000 руб.: 3).
Часть инвентаризационной стоимости, которая приходится на каждого собственника, умноженная на коэффициент-дефлятор 2015 года, составила 382 333 руб. (333 333 руб. × 1,147).
Для жилых помещений стоимостью выше 300 000 до 500 000 руб. (включительно) по местонахождению квартиры установлена ставка налога 0,3 процента.
Следовательно, сумма налога за 2015 год, которую должен заплатить каждый собственник, равна:
382 333 руб. × 0,3% = 1147 руб.
Мужу Глебовой предоставлена льгота по налогу на имущество. Следовательно, он не платит налог со своей части инвентаризационной стоимости, а Глебова и ее брат должны заплатить в бюджет по 1147 руб. каждый.
Пример проверки расчета налога на имущество физических лиц за 2015 год исходя из кадастровой стоимости. Объект находится в общей долевой собственности
А.С. Глебова, А.В. Львов и В.Н. Зайцева имеют в общей долевой собственности квартиру площадью 120 кв. м. По соглашению между ними доли в имуществе распределены следующим образом:
· Глебова – 45 процентов;
· Львов – 35 процентов;
· Зайцева – 20 процентов.
Кадастровая стоимость квартиры на 1 января 2015 года, по данным Росреестра, составляет 10 650 000 руб. По местонахождению квартиры для жилых помещений, стоимость которых выше 1 000 000 руб., установлена ставка 0,1 процента.
Сумма налога, которую начислили собственникам за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, составила:
· для Глебовой – 5162 руб.;
· для Львова – 1204 руб.;
· для Зайцевой – 229 руб.
На данной территории 2015 год является первым годом, когда налог на имущество физических лиц начали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. То есть 2015 год является первым годом переходного периода.
Сначала рассчитаем общую сумму налога с кадастровой стоимости квартиры с учетом вычета, но без учета переходных правил:
8875 руб. ((10 650 000 руб. – 10 650 000 руб.: 120 кв. м × 20 кв. м) × 0,1%).
Значит, для каждого из собственников налог, рассчитанный исходя из кадастровой стоимости без учета переходных правил, составит:
· для Глебовой – 3994 руб. (8875 руб. × 45%);
· для Львова – 3106 руб. (8875 руб. × 35%);
· для Зайцевой – 1775 руб. (8875 руб. × 20%).
Далее для каждого из собственников полученные суммы сравним с их налогом исходя из инвентаризационной стоимости.
Для Львова и Зайцевой налог исходя из кадастровой стоимости больше, чем исходя из инвентаризационной. Поэтому инспекция продолжила расчет, применив переходные правила. Для первого года переходного периода коэффициент равен 0,2.
|
|
|
Окончательную сумму налога за 2015 год к уплате инспекция рассчитала так:
· для Львова – 1584 руб. ((3106 руб. – 1204 руб.) × 0,2 + 1204 руб.);
· для Зайцевой – 538 руб. ((1775 руб. – 229 руб.) × 0,2 + 229 руб.).
А вот для Глебовой сумма налога исходя из кадастровой стоимости, рассчитанной без учета переходных правил, оказалась меньше, чем сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости. Поэтому переходные правила для нее инспекция не применила. И Глебова должна заплатить налог в сумме 3994 руб.
