Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц

Форма № 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее Налоговая карточка) издана во исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и является первичным документом налогового учета [3].

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

- доходов, полученных в налогооблагаемом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у налогоплательщика возникло, а также полученных в виде материальной выгоды, подле­жащих включению в налоговую базу для исчисления сумм налога на доходы физических лиц;

- налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отно­шении которых установлены различные налоговые ставки;

- суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

- сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

- сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов Российской Федерации;

- результатов перерасчета налоговых обязательств налого­плательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

В Налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающегося частной практикой) или постоянного представительства иностранной ор­ганизации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы. Налоговый агент обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Не ведется Налоговая карточка о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.

В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В Налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется. Налоговая карточка состоит из восьми разделов и справочной информации о результатах перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом пе­риоде.

В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в от­ношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налого­обложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.

Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от дру­гих налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов).

В разделе 1 отражается необходимая информация о нало­говом агенте - источнике выплаты доходов.

В пункте 1.1 в поле “ИНН/КПП, ИНН” указывается иден­тификационный номер налогового агента (организации, инди­видуального предпринимателя, частного нотариуса). ИНН ор­ганизации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;

В поле 1.2 указывается номер налогоплательщика страхо­вых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации;

В пункте 1.3 указывается код налогового органа, где нало­говый агент состоит на налоговом учете;

В пункте 1.4 указывается полное наименование налогово­го агента-организации или фамилия, имя, отчество налогово­го агента - физического лица, которыми ведется Налоговая карточка.

Налоговый агент - физическое лицо указывает свою фами­лию, имя и отчество полностью, без сокращений, в соответст­вии с документом, удостоверяющим личность;

В пункте 1.5 указываются сведения о лице, ответственном за ведение Налоговой карточки.

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

В разделе 2 отражается необходимая информация о физи­ческом лице-налогоплательщике, получающем доходы от на­логового агента (далее - налогоплательщик).

В пункте 2.1 в поле “ИНН” указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеет­ся), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в на­логовом органе, или его аналог, присвоенный в государстве, налоговым резидентом которого он является, подтвержден­ный уполномоченными органами;

В пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица - налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);

В пункте 2.3 “Код налогового органа, где налогоплатель­щик состоит на налоговом учете” - указывается номер налого­вого органа, содержащийся в документе, подтверждающем по­становку данного налогоплательщика на налоговый учет;

В пункте 2.4 “Фамилия, имя, отчество” - указывается фа­милия, имя и отчество налогоплательщика (без сокращений, в соответствии с документом, удостоверя­ющим личность);

В пункте 2.5 “Вид документа, удостоверяющего лич­ность” - указывается наименование документа, удостоверяю­щего личность налогоплательщика, а также код соответству­ющего вида документа;

В пункте 2.6 “Серия, номер документа” - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогопла­тельщика, соответственно серия и номер документа, знак “№” не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то ука­зывается только номер;

В пункте 2.7 “Дата рождения” - указывается дата рожде­ния (число, месяц, год);

В пункте 2.8 “Адрес постоянного места жительства” ука­зывается полный адрес постоянного места жительства нало­гоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, независимо от количества дней фактического на­хождения на территории Российской Федерации, на основа­нии документа, удостоверяющего его личность, либо иного до­кумента, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.

Написание адреса постоянного места жительства осуще­ствляется в следующей последовательности: код страны, ин­декс, код региона, район, город, населенный пункт (село, по­селок и т. п.), улица (проспект, переулок и т. п.), дом, корпус, квартира.

“Код страны” - указывается код страны постоянного про­живания налогоплательщика-нерезидента. Код проставляет­ся из Общероссийского классификатора Стран Мира (ОКСМ), введенного в действие Постановлением Госстандарта от 27.12.95 № 641.

“Код региона” - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогопла­тельщик имеет постоянное место жительства.

В пункте 2.9 “Статус” - проставляется цифра 1, если нало­гоплательщик является налоговым резидентом Российской Фе­дерации, и цифра 2 - если налоговым резидентом не является.

В этом же пункте указываются реквизиты документа, под­тверждающего статус налогоплательщика (паспорт с отмет­кой о регистрации по месту жительства в Российской Федера­ции, свидетельство о регистрации, выдаваемое органами регистрационного учета по месту временного пребывания в пределах Российской Федерации, разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, иные документы, выданные органами внутренних дел, под­тверждающие период нахождения на территории Российской Федерации в календарном году).

В пункте 2.10 “Стандартные вычеты заявлены, не заявле­ны” — проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не пред­ставлено;

В пункте 2.11 “Занимаемая должность” - указывается должность, занимаемая налогоплательщиком, и дата назначе­ния на эту должность. Если доход выплачивается во исполне­ние договора гражданско-правового характера без принятия налогоплательщика на работу, пункт не заполняется (прочер­кивается).

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица

В разделе 3 производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - налогового резидента по всем налогооблагаемым доходам, полученным от данного налогово­го агента, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%.

По доходам, полученным физическим лицом, не являю­щимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются лю­бые фактически полученные доходы, включая доходы от реа­лизации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, кроме дивидендов.

В поле “На начало налогового периода (долг по налогу за налогоплательщиком/долг по налогу за налоговым агентом)” переносится сумма задолженности по налогу за налогопла­тельщиком/налоговым агентом, исчисленная на конец про­шлого отчетного периода.

В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по ре­зультатам перерасчета за налоговые периоды, в которых допу­щена ошибка в исчислении налоговой базы.

В поле “Перенесено в налоговую карточку следующего го­да (долг по налогу за налогоплательщиком/долг по налогу за налоговым агентом)” указывается сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком/налоговым агентом, исчис­ленная на конец отчетного налогового периода.

В поле “Наименование (код) дохода” налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов со­гласно справочнику “Виды доходов”. По итогам каждого меся­ца проставляются коды доходов, фактически полученных на­логоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов. Дата фактичес­кого получения дохода определяется как день:

- выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на сче­та налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

При получении дохода в виде заработной платы датой фак­тического получения налогоплательщиком такого дохода при­знается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц про­ставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы, начисленные за отчетный месяц, проставля­ются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.

В случае выплаты налогоплательщику пособия по времен­ной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребен­ком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установлен­ном порядке исходя из средней заработной платы, суммы та­ких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за кото­рый они начислены.

В поле “Вычеты, предусмотренные пунктом 28 статьи 217, подпунктами 2, 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации” (далее - НК РФ) указываются коды и суммы на­логовых вычетов, предоставляемых в соответствующем меся­це получения дохода, указанного в поле “Наименование (код) дохода”, в пределах 2000 руб. за налоговый период по каждо­му из следующих оснований:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодатель­ством;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полу­ченных налогоплательщиками на конкурсах и соревновани­ях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представитель­ных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателя­ми своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидно­сти или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работни­кам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стои­мости приобретенных ими (для них) медикаментов, назна­ченных им лечащим врачом.

В этом же поле указываются коды с помесячным отраже­нием сумм профессиональных налоговых вычетов, предусмо­тренных подпунктами 2 и 3 ст. 221 НК РФ, предоставляемых налоговыми агентами в случае выплаты дохода от:

- выполне­ния работ (оказания услуг) по договорам гражданско-право­вого характера в сумме фактически произведенных налого­плательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказа­нием услуг);

- получения авторских вознаграждений или воз­награждения за создание, издание, исполнение или иное ис­пользование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промыш­ленных образцов.

В поле “Общая сумма доходов за минусом вычетов, преду­смотренных п. 28 ст. 217, пп. 2, 3 ст. 221 НК РФ”, в верхней строке указывается денежное выражение таких доходов, под­лежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных вычетов, предусмотренных статьей 218 НК РФ. В нижней строке на­званного поля указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового перио­да по итогам каждого месяца.

Если в Налоговой карточке производится расчет налого­вой базы по доходам физического лица-нерезидента, общая сумма доходов, полученных за каждый месяц налогового пе­риода, подлежит уменьшению только на суммы налоговых вычетов в пределах до 2000 руб. по каждому из оснований, предусмотренных п. 28 ст. 217 НК РФ. Вычеты, указанные в пунктах 2 и 3 ст. 221 НК РФ, в таком случае не предоставля­ются. Исчисление общей суммы дохода нарастающим итогом с начала года также не производится.

В поле “Стандартные вычеты” указываются коды стан­дартных вычетов, предусмотренные в справочнике “Налого­вые вычеты”, с последующим ежемесячным указанием суммы таких предоставленных вычетов. В строке “Общая сумма с на­чала года” указывается общая сумма вычетов нарастающим итогом с начала года.

Стандартные вычеты на работника и его ребенка (детей) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налого­плательщика на основании его письменного заявления и доку­ментов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет работодателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, вычеты продолжают предоставляться по это­му месту работы в установленном порядке.

Стандартные вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых ус­тановлена налоговая ставка в размере 13%. В случае определе­ния налоговой базы по доходам нерезидента, стандартные вы­четы не предоставляются.

Стандартные вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налого­плательщику независимо от суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отноше­нии которого предусмотрена 13% ставка налога.

Стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастаю­щим итогом с начала налогового периода, полученный от дан­ного источника и облагаемый налогом по ставке 13%, превы­сил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

Стандартные вычеты на каждого ребенка налогоплатель­щика в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода (600 руб. - у вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей) предоставляются налогоплательщикам, на обес­печении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный работодателем нарастающим итогом с начала налогового пери­ода, облагаемый налогом по ставке 13%, превысит 20 000 руб­лей. При этом под одиноким родителем понимается один из ро­дителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., на­логовый вычет на ребенка (детей) не применяется.

Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родите­лей и (или) супругов, опекунов или попечителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или по­печителям налоговый вычет с месяца, следующего за вступле­нием их в брак, предоставляется в размере 300 рублей.

Иностранным физическим лицам, являющимся налого­выми резидентами Российской Федерации, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, вычет на ребенка (детей) предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (дети).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде ока­жется больше суммы доходов, в отношении которых предус­мотрена ставка налога в размере 13%, подлежащих налогооб­ложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается рав­ной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и сум­мой названных доходов не переносится.

В строке “Налоговая база (с начала года)” - указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как сумма разницы между общей суммой доходов, полученных с начала года, ука­занных в нижней строке поля “Общая сумма доходов за мину­сом вычетов (п. 28 ст. 217, пп. 2, 3 ст. 221 НК РФ)” и общей суммой стандартных вычетов с начала года.

В случае исчисления налога нерезиденту в строке “Налого­вая база (с начала года)” проставляется сумма дохода, указан­ная в верхней строке поля “Общая сумма доходов”, то есть сум­ма дохода, полученная за каждый месяц налогового периода.

В строке “Налог исчисленный” указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателя строки “Налоговая база” по ставке 13%. Исчисленная сумма налога указывается еже­месячно нарастающим итогом с начала налогового периода (по нерезидентам - по итогам каждого месяца).

Если исчисление налога производится налогоплательщи­ку-нерезиденту, налог исчисляется по ставке 30%. Освобожде­ние от налогообложения, получение налоговых льгот или иных налоговых привилегий такой налогоплательщик может полу­чить только после представления в органы Министерства Рос­сийской Федерации по налогам и сборам официального под­тверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложе­ния. Такое подтверждение может быть представлено как до уп­латы налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплатель­щик претендует на получение освобождения от налогообложе­ния, налоговых вычетов или привилегий.

В строке “Налог удержанный” указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года (по не­резидентам - по итогам за каждый месяц).

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы на­лога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщи­ку, при фактической выплате указанных денежных средств на­логоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, причитающейся налогоплательщику.

Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указы­вается в строке “Долг по налогу за налогоплательщиком”.

Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы ука­зывается в строке “Долг по налогу за налоговым агентом”.

В строке “Сумма налога, переданная на взыскание в нало­говый орган” указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налого­вый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.

При невозможности удержать у налогоплательщика ис­численную сумму налога налоговый агент обязан в течение од­ного месяца с момента возникновения соответствующих обсто­ятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задол­женности налогоплательщика.

В строке “Возвращена налоговым агентом излишне удер­жанная сумма налога” указывается сумма налога, возвра­щенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произ­веденным за прошлые налоговые периоды. Излишне удержан­ные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставле­нию налогоплательщиком соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится возврат за прошлые нало­говые периоды, сумма такого излишне удержанного налога должна быть отражена в поле “Долг по налогу за налоговым агентом на начало налогового периода”, а также производится заполнение справочной таблицы “Результаты перерасчета на­лога за ____ год”, приведенной в Налоговой карточке.

Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды).

Раздел 4 налоговой карточки заполняется организациями, выплачивающими физическим лицам дивиденды. Такими ди­видендами являются суммы доходов, получаемые физически­ми лицами - акционерами или участниками организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Исчисленная сумма налога удерживается из доходов (ди­видендов) налогоплательщика при каждой выплате таких до­ходов (перечислении на счет налогоплательщика в банке) и уплачивается в установленном порядке в соответствующий бюджет.

Сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на прибыль (доход организаций), относящаяся к части прибыли, распределяемой в виде дивидендов в пользу налого­плательщика, который является налоговым резидентом Рос­сийской Федерации, подлежит зачету в счет исполнения обяза­тельств по уплате налога налогоплательщиком - получателем дивидендов.

В случае, если сумма уплаченного распределяющей доход организацией налога на доход организаций (налога на при­быль), относящаяся к части дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика в виде дивидендов, превышает причитаю­щуюся с последнего сумму налога на доход в виде дивидендов, возмещение из бюджета не производится.

Если дивиденды распределены в пользу налогоплательщи­ка, не являющегося налоговым резидентом, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% без зачета уплаченной суммы налога на доход организации, распределяющей дивиденды.

Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%.

Раздел 5 Налоговой карточки заполняется налоговыми агентами в случае выплаты налогоплательщикам доходов, об­лагаемых налогом по ставке 35%:

- выигрышей по лотереям, тотализаторам и другим, осно­ванным на риске играм (в том числе с использованием иг­ровых автоматов);

- выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкур­сах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ и услуг, в части превышения их стоимости 2000руб.;

- страховых выплат по договорам добровольного страхова­ния жизни, заключенным на срок менее пяти лет, опреде­ляемых как разница между суммой страховой выплаты по такому договору и суммами, внесенными физическими лицами-страхователями в виде страховых взносов, увели­ченных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения дого­вора страхования;

- процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в части превыше­ния суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых дейст­вующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который на­числены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налого­плательщиками заемных средств от налогового агента в части превышения суммы процентов за пользование та­кими средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинан­сирования, установленной Центральным банком Россий­ской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий Договора, либо по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте, как превышение суммы процен­тов за пользование заемными средствами исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора займа.

Исчисление суммы налога с доходов, облагаемых по став­ке 35%, производится налоговыми агентами отдельно по каж­дой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

В случае невозможности удержания налога исчисленная сумма платежа в установленном порядке передается на взыс­кание налоговому органу, о чем в строке 12 раздела 5 Налого­вой карточки производится соответствующая запись.

Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода.

Раздел 6 заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому ви­ду доходов, в отношении которых установлены различные на­логовые ставки (по итоговым данным разделов 3, 4, 5).

В этом же разделе отражается сумма задолженности за на­логоплательщиком/налоговым агентом по налогу на конец от­четного периода, подлежащая переносу в Налоговую карточку следующего отчетного периода.

Суммы налога, переданные на взыскание налоговому орга­ну в отчетном периоде, указанные в соответствующих разде­лах 3, 4, 5 Карточки, также указываются при заполнении ито­гового расчета.

При расчете общей суммы налога по итогам налогового пе­риода учитываются суммы налога, возвращенные налогопла­тельщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обяза­тельств отчетного периода, по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.

Раздел 7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

В разделе указываются суммы дохода, выплаченные физи­ческому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принад­лежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбира­ется из справочника “Виды доходов”.

Раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат, о которой в установленном порядке представ­ляются сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту учета налогового агента.

Раздел 8. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется налоговая льгота.

Раздел заполняется налоговыми агентами, предоставляю­щими в соответствии с действующим законодательством нало­говые льготы отдельным категориям налогоплательщиков по доходам, полученным такими налогоплательщиками от нало­говых агентов.