2017-12-14
1308
Детский вычет применяют до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 350 000 рублей, этот налоговый вычет не применяют.
Стандартный вычет на ребенка установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Работодатель – налоговый агент предоставляет его работнику-налогоплательщику путем уменьшения налоговой базы по НДФЛ на величину вычета в каждом месяце налогового периода.
Пример. Как предоставлять детские вычеты с учетом ограничения доходов
Работник ООО «Пассив» Яковлев не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.
Яковлев имеет 2 детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка.
Месячный оклад Яковлева – 36 000 руб.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит:
1400 руб. × 2 = 2800 руб.
В январе-июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
Допустим, Яковлев имеет 3 детей в возрасте 2, 4 и 8 лет. Тогда на двух детей в возрасте 4 и 8 лет ему положен вычет 1400 руб. на каждого, а на ребенка в возрасте 2 лет – 3000 руб. В январе-сентябре ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом составит:
36 000 руб. – (1400 руб. × 2 + 3000 руб.) = 30 200 руб. Если у сотрудника появятся еще дети, то на каждого последующего ребенка сумма вычета составит 3000 руб.
Доход Яковлева превысит 350 000 руб. в октябре: 36 000 руб. × 10 мес. = 360 000 руб.
Следовательно, начиная с октября, работнику не предоставляют «детский» вычет. Начиная с октября ежемесячный доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.
Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляют с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме № 2-НДФЛ с предыдущего места работы.
Пример. Как предоставить детский вычета с учетом дохода по прежнему месту работы
Сомов устроился на работу в «Актив» с 1 мая с окладом 36 000 рублей. Он имеет двоих детей школьного возраста. Общая сумма дохода Сомова по прежнему месту работы составила 120 000 руб.
В мае-октябре ежемесячный доход Сомова по новому месту работы, облагаемый налогом, составит:
36 000 руб. – 2800 руб. = 33 200 руб.
В ноябре доход Сомова превысит 350 000 рублей, и работник утрачивает право на детский вычет. Начиная с ноября, ежемесячный доход Сомова, облагаемый налогом, составит 36 000 руб.
