Особенности предоставления детских вычетов

Если в налоговом периоде у сотрудника не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (например, в течение всего года сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора или трех лет), то стандартные налоговые вычеты не предоставляются. Налоговая база для расчета НДФЛ и для предоставления вычетов в таком случае не определяется.

Если же в налоговом периоде у сотрудницы, не имеющей доходов в течение ряда месяцев (например, с февраля по май), а в последующих месяцах облагаемый налогом по ставке 13% доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. № 03-04-06/56583, письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36).

Если же выплата доходов с какого-то месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, вычет за такие месяцы работнику не положен (письма Минфина от 4 сентября 2017 г. № 03-04-06/56583, от 1 июня 2015 г. № 03-04-05/31440).

Во время отпуска по уходу за ребенком облагаемый доход не выплачивается. Поэтому вычет на детей не предоставляется с начала года до месяца выхода из отпуска (письмо Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28141).

Родитель лишается права на налоговый вычет по НДФЛ на ребенка, если ребенок вступил в брак. Как считают финансисты, после вступления в брак ребенок перестает находиться на обеспечении родителя, то есть нарушается главное условие предоставления налогового вычета по НДФЛ (письма Минфина России от 31 марта 2014 г. № 03-04-06/14217, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14853).

Обоснование такое.

Согласно статье 80 Семейного кодекса родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. При вступлении ребенка в брак он перестает быть на обеспечении родителя: в браке доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской деятельности, полученные ими пенсии, пособия, иные денежные выплаты считаются общим имуществом супругов.

Если муж уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка от предыдущего брака, то его нынешняя супруга вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ (письмо Минфина России от 15 апреля 2014 г. № 03-04-05/17101).

Право на вычет возникает при условии, что ребенок находится на обеспечении родителей, супруга (супруги) родителя. Когда брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, участвует в их содержании, если уплачивает алименты. Сумма алиментов, которая перечисляется на содержание ребенка от предыдущего брака, является частью доходов, нажитых нынешними супругами во время брака, то есть это их совместная собственность (ст. 256 ГК РФ, ст. 34 Семейного кодекса). Значит, новая супруга родителя, уплачивающего алименты на ребенка от предыдущего брака, имеет право получать стандартный вычет в отношении этого ребенка.

Обратите внимание: сам ребенок (либо его законный представитель) не вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в случае смерти родителя, даже если работодатель этот вычет ему не предоставлял (письмо Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-132).

Напомним, что вычет нужно применять с месяца рождения ребенка, или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка.