2017-12-14
1092
Налоговый вычет на ребенка за каждый месяц календарного года распространяется на:
1) родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
· 1400 рублей - на первых двух детей;
· 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
· 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
2) опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
· 1400 рублей - на первых двух детей;
· 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
· 6000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
|
|
|
Суммирование детских вычетов
В Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом ВС РФ 21 октября 2015 года, сделан положительный вывод для работников, имеющих детей-инвалидов.
Суть в том, что два критерия, определяющие право на детские вычеты и их размеры, не являются по отношению друг к другу взаимоисключающими. Наоборот: одно основание – общее, а другое – специальное. Действительно, первое основание для уменьшения налоговой базы по НДФЛ – это просто наличие на обеспечении в семье детей. За первого ребенка это сумма 1400 рублей в месяц, за второго такая же сумма, за третьего и каждого последующего – 3000 рублей.
Другое основания для детского вычета – это инвалидность ребенка. Его размер повышен по отношению к «обычному» вычету. Это «специальный» вычет. Не зависимо от количества детей налоговую базу можно уменьшить на 12 000 (или 6000) рублей в месяц. Верховный суд определил, что для определения размера льготы для родителя ребенка-инвалида следует сложить две величины: сумму стандартного «обычного» детского вычета и сумму вычета на ребенка-инвалида.
Например, если в семье один ребенок, и этот ребенок – инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1400 руб. + 12 000руб.). Если он третий (и далее) по счету ребенок в семье, - то это будет уже 15 000 рублей (3000 руб. + 12 000 руб.).
С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года № 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал (см. Минфина России от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4977, от 14 марта 2013 г. № 03-04-05/8-214).
|
|
|
Пример. Как предоставить вычеты на двоих детей, один из которых инвалид
Работница АО «Актив» О.И.Петрова имеет 2 детей в возрасте 5 и 18 лет. Совершеннолетний ребенок является инвалидом и студентом очной формы обучения, поэтому на него положен «детский» вычет в сумме 13 400 руб. (1400 руб. + 12 000 руб.), а на ребенка в возрасте 2 лет – 1400 руб. в месяц. Месячный оклад Петровой составляет 15 000 руб. Права на другие стандартные вычеты сотрудница не имеет.
Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов составит:
1400 руб. + 13 400 руб. = 14 800 руб.
Доход, облагаемый налогом, составит:
15 000 руб. – 14 800 руб. = 200 руб.
В месяц она заплатит НДФЛ в размере 26 руб. (200 руб. х 13%).
