2017-12-14
1290
Если работник покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у организации, то налогом облагают разницу между ценой таких товаров (работ, услуг), покоторой организация их обычно продает сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил работник. С указанной разницы налог исчисляют по ставке 13%.
Пример. Получение дохода в виде материальной выгоды
В сентябре текущего года АО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпич) своему работнику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб./шт. Себестоимость одного кирпича – 2 руб.
Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям. Эта разница составила:
(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) × 1000 шт. = 3000 руб.
|
|
|
Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова, составит 390 руб. (3000 руб. × 13%).
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 4000 руб. (1000 шт. × 4 руб./шт.) – отражена выручка от продажи кирпича;
ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 62
– 4000 руб. — оплачен кирпич Ивановым;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43
– 2000 руб. (1000 шт. × 2 руб./шт.) – списана себестоимость кирпича;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС»
– 1068 руб. (1000 шт. × 7 руб./шт. × 18%: 118%) – начислен НДС исходя из рыночной стоимости кирпича;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99
– 932 руб. (4000 – 2000 – 1068) – отражена прибыль от продажи кирпича;
