Пример. Расчет НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом

1 марта 2016 года АО «Актив» предоставило своему работнику А.Н. Иванову беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.

Предположим, что ставка рефинансирования Банка России составляет 11% годовых.

В отчетном году – 366 календарных дней. При этом:

· в марте – 31 календарных дней;

· в апреле – 30 календарный день;

· в мае – 31 календарных дней.

Поскольку проценты за пользование беспроцентным займом (кредитом) с заемщика не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по такому займу рассчитывается исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России:

· за март – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 31/366 = 931,69 руб.;

· за апрель – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 30/366 = 901,64 руб.;

· за июнь – 150 000 руб. x 11% x 2/3 x 31/366 = 931,69 руб.

С материальной выгоды, полученной Ивановым, ежемесячно должен быть удержан налог на доходы физических лиц в сумме:

· за март – 931,69 руб. x 35% = 326,09 руб.;

· за апрель – 901,64 руб. x 35% = 315,54 руб.;

· за июнь – 931,69 руб. x 35% = 326,09 руб.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, если беспроцентный заем выдан до 1 января 2016 года, налоговая база в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по такому непогашенному займу определяется по старому - на дату погашения задолженности. То есть рассчитывать в 2016 году ежемесячно материальную выгоду по беспроцентному займу, выданному до 1 января 2016 года, в целях налогообложения экономии на процентах, не нужно (письмо Минфина России от 12 июля 2016 г. № 03-04-06/40905).