Налоговый агент ООО «Салют» в январе 2017 г. обнаружил, что излишне удержал с доходов работника Степанова НДФЛ в размере 20 000 руб. и сообщил ему об этом. Работник представил в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанной с его доходов суммы НДФЛ в размере 20 000 руб.
В организации установлен срок выплаты зарплаты – 15 число месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, составляет:
· на 15.02.2017 - 18 000 руб.;
· на 15.03.2017 - 19 000 руб.
Вся сумма излишне удержанного у работника налога в размере 20 000 руб. была перечислена ему 15.02.2017 по реквизитам, указанным в заявлении.
При этом организация:
· 15.02.2017 не должна перечислять в бюджет НДФЛ в сумме 18 000 руб.;
· 15.03.2017 уменьшит сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, на 2000 руб. (20 000 - 18 000). В марте в бюджет необходимо заплатить налог в размере 17 000 руб. (19 000 - 2000).
Если сумма налога, подлежащая возврату работнику, больше предстоящих платежей по НДФЛ, в течение 10 дней со дня подачи работником заявления налоговый агент должен направить в налоговый орган по месту своего учета заявление о возврате излишне удержанной им суммы налога (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ).
|
|
Кроме заявления, нужно представить в ИФНС (письмо ФНС России от 20 сентября 2013 г. № БС-4-11/17025):
· выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, в котором был излишне удержан налог;
· справку по форме 2-НДФЛ на работника за период, когда был излишне удержан налог;
· платежное поручение, по которому был излишне перечислен удержанный налог.
Налоговая инспекция должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ).
При перерасчете НДФЛ за прошлый налоговый период излишне удержанный налог должен возвратить на банковский счет налогоплательщика также агент.
Если, чтобы рассчитаться с человеком, средств у налогового агента недостаточно, он также в течение 10 дней со дня получения заявления на возврат переплаты от работника должен подать в налоговую инспекцию свое заявление на возврат излишне перечисленного в бюджет налога. В этом случае ждать поступления денег на расчетный счет работодатель не должен. Он вправе возвратить излишне удержанный с работника НДФЛ за счет собственных средств. А затягивать возврат денег налогоплательщику не следует: за каждый календарный день просрочки придется начислять проценты в размере ставки рефинансирования Центробанка, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Номер корректирующей справки должен соответствовать номеру первоначальной, а дата проставляется на момент составления уточнения. В уточненной справке в полях о начисленной, удержанной и перечисленной суммах налога заполняются в соответствии с пересчитанными показателями по налогоплательщику. Поле «Сумма налога, излишне удержанная агентом» не заполняется.
|
|
Кроме этого, для осуществления возврата налога из бюджета налоговой инспекции понадобятся выписка из регистра налогового учета НДФЛ, бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период (письмо ФНС России от 13 августа 2014 г. № ПА-4-11/15988).
Общую сумму налога, которую организация в соответствии с НК РФ вернула физлицам, следует отразить в строке 090 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода (Письмо ФНС России от 18 июля 2016 г. № БС-4-11/12881@).