Зачет и возврат излишне взысканных и излишне уплаченных налогов

Для случаев, когда денежные средства налогоплательщиков по тем или иным причинам оказались в бюджете в большем размере, чем предусмотрено, есть механизм возврата денежных средств.

Формально гл. 12 НК выделяет 2 варианта такой переплаты:

· Произошла излишняя уплата по инициативе самого налогоплательщика

· Произошло принудительное взыскание по инициативе налогового органа

Зачет или возврат излишне уплаченных фискальных платежей

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о любом факте излишней уплаты налога. Кодекс устанавливает в качестве приоритетного следующее правило: в первую очередь, суммы переплаты идут в зачет задолженности по иным аналогичным (поступающим в те же уровни бюджетной системы) налогам при их наличии у налогоплательщика, во вторую очередь, производится непосредственно возврат излишне уплаченных сумм.

Решение о зачете либо о возврате принимается в течение 10 дней, с момента подачи заявления налогоплательщиком, либо с момента оформления совместного акта сверки, либо с момента обнаружения налоговым органом переплаты, либо с момента вступления в силу решения суда.

Заявление о зачете либо о возврате суммы может быть подано в течение 3х лет. При нарушении налоговым органом срока возврата суммы излишне уплаченного налога на данную сумму подлежат начислению проценты за каждый календарный день срока нарушения по процентной ставке рефинансирования ЦБ, которая действовала в эти дни.

Возврат излишне взысканных налогов

Налоговый орган обязан известить налогоплательщика о каждом известном ему факте взыскания.

Решение о возврате принимается по месту налогового учета плательщика. Решение принимается в течение 10 дней с момента подачи письменного заявления налогоплательщика. Заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение месяца, когда ему стало известно об этом факте. Исковое заявление в суд о возврате излишне взысканного налога может быть подано в течение 3х лет, с того момента, когда плательщик узнал или мог узнать об излишнем взыскании налога.

В случае, когда производится возврат излишне взысканного налога, налоговый орган также в первую очередь проверяет наличие задолженности по иным аналогичным налогам, при выявлении таковой производит самостоятельно зачет и лишь при отсутствии иных задолженностей сумма подлежит возврату налогоплательщику. В отличие от возврата излишне уплаченного налога, возврат излишне взысканного налога производится с обязательной уплатой процентов за все время с момента, когда деньги фактически были взысканы с плательщика, по фактический момент возврата. Проценты начисляются по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни просрочки.