Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Для учета кредиторской задолженности и расчетов по ней используется активный балансовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (аналитика: «Контрагенты» и «Договоры»), к которому открываются субсчета:

- 01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

- 02 «Расчеты по авансам выданным»;

- 03 «Векселя выданные» и др.

Возникновение кредиторской задолженности происходит, как правило, из-за разницы межу моментом перехода права собственности и моментом оплаты товаров (работ, услуг). В этом случае делаются следующие проводки:

- дебет 10, 20 кредит 60.01 – отражена поставка материалов (выполнение работ, услуг) с одновременным отражением кредиторской задолженности;

- дебет 60, кредит 51 – отражена оплата за ранее приобретенные ценности.

На практике покупатель часто делает предоплату, в результате чего на счете 60.02 отражается уже дебиторская задолженность, поскольку в продавца возникает обязательство по передаче товара на сумму полученного аванса:

- дебет 60.02, кредит 51 – отражена предоплата покупателя за товары;

- дебет 10, кредит 60.01 – отражена поставка ценностей с одновременным отражением кредиторской задолженности;

- дебет 60.01, кредит 60.02 – отражено погашение ранее перечисленного аванса за счет отгруженных ценностей.

В обеспечение обязательств под полученные ценности покупатель может выдать собственный вексель. В этом случае задолженность продолжает числиться на балансе покупателя.

Пример 2.

За отгруженную продукцию на сумму 708 000 руб., в т.ч. НДС 108 000 руб. покупатель выдал дисконтный вексель с номиналом 800 000 руб.

На дату продажи продукции:

- дебет 10, кредит 60.01 600 000 руб.

- дебет 19, кредит 60.01 108 000 руб.

- дебет 60.01, кредит 60.03 708 000 руб. – отражена передача векселя.

- дебет 10, кредит 60.03 92 000 руб. – отражена сумма превышения векселя над величиной сделки.

На дату погашения:

- дебет 60.03, кредит 51 800 000 руб. – отражена уплата средств по векселю.

Если в векселе прописано отдельное условие, по которому покупатель обязуется выплачивать проценты, то они отражаются каждый отчетный период на счете 91.2 дополнительными проводками:

- дебет 91.2, кредит 60.03 – на сумму процентов, относящихся к отчетному периоду;

- дебет 60.03, кредит 51 – на сумму уплаченных процентов.