Расчеты с персоналом, не относящиеся к оплате труда и выдаче денег под отчет, характеризуются как расчеты по прочим операциям и отражаются на счете 73. К данному счету открываются субсчета:
- 73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;
- 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;
- 73.3 «Прочие расчеты с персоналом».
Аналитический учет на счете 73 ведется по каждому работнику.
Первый субсчет используют, когда администрация организации выдает сотрудникам займы, в т.ч. беспроцентные для покупки квартиры, дачи, земельного участка и других нужд. При этом делаются проводки:
- дебет 73.1, кредит 50, 51 – отражено предоставление займа работнику;
- дебет 50, 51, 70, кредит 73.1 – погашение работником займа;
Если предполагается получение процентов по предоставленному займу, то на их сумму делается проводка:
- дебет 73.1, кредит 91.1 «Прочие доходы и расходы».
Величина невозвращенного работником займа признается прочим расходом и списывается в корреспонденции со счетом 91.2.
Взыскание сумм в возмещение товарных потерь отражается на втором субсчете, при этом делаются проводки:
|
|
- дебет 73.2, кредит 94 – на сумму недостачи или порчи;
- дебет 73.2, кредит 98.4 – разница между учетной и рыночной стоимостью недостающего или испорченного актива;
- дебет 50, 70, кредит 73.2 – уплата работником недостачи или порчи по рыночной стоимости.
- дебет 98.4, кредит 91.1 – разница между учетной и рыночной стоимостью актива отражена как прочий доход предприятия.
На субсчете 73-3 «Прочие расчеты с персоналом» учитывают расчеты за форменную одежду, приобретаемую работниками с рассрочкой платежа и т.п.