Визначення кількості днів, що застосовуються при розрахунку процентів

При розрахунку процентів враховується перший день і не враховується остан­ній день контракту. Дати початку та закінчення контракту визнаються як дати валютування.

При нарахуванні процентів за звітний місяць останній день місяця вклю­чається в розрахунок, крім випадків, коли звітна дата є датою закінчення опе­рації.

Є кілька методів визначення кількості днів для розрахунку процентів:

• метод "факт/факт". Фактична кількість днів у місяці та році;

• метод "факт/360". Фактична кількість днів у місяці, але умовно в році
360 днів;

• метод "30/360". Умовна кількість днів у році — 360, у місяці — ЗО.
Облік процентних доходів і витрат базується на принципах нарахування,

відповідності, обережності.

Проценти обліковуються регулярно не рідше одного разу на місяць. Доходи та витрати за останні дні поточного місяця можуть враховуватися у наступно­му місяці.

Нараховані доходи та витрати за процентами обліковуються за рахунками 1-го та 2-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

Казначейські та міжбанківські операції

12 Кошти в Національному банку України

13 Кошти Національного банку України

15Кошти в інших банках

16Кошти інших банків

 

Операції з клієнтами

25Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26Кошти клієнтів банку

Доходи та витрати майбутніх періодів обліковуються за рахунками 3-го кла­су Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: 3500 А "Витрати майбутніх періодів", 3600 П "Доходи майбутніх періодів".

Отримані доходи та сплачені витрати за процентами обліковуються за ра­хунками 6-го та 7-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

6 Доходи

60 Процентні доходи

7 Витрати

70 Процентні витрати.

За рішенням банку за рахунками 6-го і 7-го класів відкриваються аналітич­ні рахунки для обліку нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не підлягають оподаткуванню.

Бухгалтерські проводки

1. Наприкінці поточного місяця (або щоденно — за рішенням банку):

• при нарахуванні доходів:

Д-т Нараховані доходи К-т Доходи

• при нарахуванні витрат:

Д-т Витрати К-т Нараховані витрати

2. На дату здійснення платежу:

• при отриманні коштів:

Д-т 1001, 1200, 2600, 2620 К-т Нараховані доходи

• при сплаті коштів:

Д-т Нараховані витрати К-т 1001, 1200, 2600, 2620

3. Сплата процентів авансом:

• при отриманні коштів:

Д-т 1001, 1200, 2600, 2620 К-т Доходи майбутніх періодів

• при сплаті коштів:

Д-т Витрати майбутніх періодів К-т 1001, 1200,2600,2620

4. Наприкінці кожного місяця на суму, яку відносять до звітного періоду:

• у разі доходів:

Д-т Доходи майбутніх періодів К-т Доходи

• у разі витрат:

Д-т Витрати К-т Витрати майбутніх періодів

5. Амортизація дисконту за депозитами:

Д-т Витрати К-т Неамортизований дисконт за строковими депозитами

6. Амортизація премії за депозитами: