Налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС – субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица)

Плательщики НДС – субъекты хозяйственной деятельности (юридические лица) и граждане (физические лица), которые осуществляют предпринимательскую деятельность на территории Украины.

 

Объект налогообложения – продажа товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины:

 

- завоз (пересылка) товаров на таможенную территорию Украины, выполнение работ (услуг), что осуществляются нерезидентами для использования и потребления этих работ (услуг) на таможенной территории Украины;

- вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнения работ, предоставление услуг для потребления за пределами таможенной территории Украины.

 

Ставка налога на добавленную стоимость – 20%

База налогообложения продажи товаров (работ, услуг) определяется, исходя договорной (контрактной) стоимости этих товаров (работ, услуг) рассчитанной в свободных или регулированных ценах (тарифах), в базу для расчета НДС.

 

 

База налогообложения определяется по формуле (прямой метод):

 

 

БНО = (С + П) + ТП + АС + ДН,

 

где С – себестоимость;

 

П – прибыль;

 

ТП – таможенная пошлина (с учетом таможенных сборов);

 

АС – акцизный сбор;

 

ДН – другие налоги, которые включаются в цену.

 

 

База налогообложения для ввезенных (купленных) товаров определяется по формуле:

 

БНО = (ТС + ТР + СР + ПР) + ТП + АС + ДН,

где ТС – таможенная стоимость в национальной валюте;

 

ТР – транспортные расходы;

 

СР – расходы по страхованию до пункта пересечения таможенной

границы Украины;

 

ПР – прочие виды расходов (брокерские, агентские, комиссионные);

 

ТП – таможенная пошлина.

 

Для определения суммы налога применяется формула:

 

НДС = БНО х 20%: 100

Налоговое обязательство – общая сумма налога на добавленную стоимость, полученная (начисленная) предприятиям – плательщикам налога в отчетном (налоговом) периоде.

 

Налоговый кредит – сумма, на которую предприятие – плательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода.

 

Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет – определяется как разность между общей суммой налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) на протяжении отчетного периода, и суммой налогового кредита, который сформировался на протяжении одного и того же периода.

 

НДС = НО - НК

 

Акцизный сбор

Акциз – это налог на высокорентабельные и монопольные товары, который включается в виде надбавки в цену товара.

 

Плательщики акцизного сбора:

 

- субъекты предпринимательской деятельности, изготовляющие,

реализующие, импортирующие подакцизные товары;

 

- граждане Украины, иностранные граждане и лица без гражданства,

ввозящие подакцизные товары на территорию Украины.

Объекты налогообложения акцизным сбором:

- обороты от реализации, произведенных в Украине подакцизных товаров

(продукции) путем их продажи, обмена на другие товары

(продукцию, работы, услуги), с безвозмездной передачей или с частичной

их оплатой;

 

- обороты от реализации товаров (продукции) для собственного потребления,

промышленной переработки, кроме оборотов от реализации

производства подакцизных товаров, а также для своих работников;

 

- таможенная стоимость импортных товаров, приобретенных за иностранную валюту, в порядке товарообменных операций, полученных без оплаты;

- обороты от продажи, выработанных на территории Украины, подакцизных товаров для собственных потребностей и промышленной переработки;

 

- обороты от реализации выработанных, на территории Украины, алкогольных напитков и табачных изделий путем их продажи, обмена на другую продукцию (товары, работы, услуги), безвозмездной передачи, частичной оплатой, а также на условиях комиссии, консигнации;

 

- обороты от реализации алкогольных напитков и табачных изделий для собственного потребления и промышленной переработки;

 

- стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, изготовленных украинскими производителями на давальческих условиях;

 

- таможенная стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, которые ввозятся на территорию Украины.

 

При формировании цены продаваемых подакцизных товаров акцизный сбор начисляется ранее, чем НДС, и его сумма включается в оборот для начисления налога на добавленную стоимость.

Исчисление акцизного сбора производится исходя из объемов проданных товаров (налогооблагаемого оборота) и установленных ставок (ставки акцизного сбора дифференцированы по группам товаров).

 

Для расчета суммы сбора применяются следующие формулы:

 

- при применении ставок акцизного сбора в гривнах:

 

А + С х К,

 

где А – сумма акцизного сбора;

С – ставка акцизного сбора в гривнах;

К – количество проданного товара.

 

- при применении ставок акцизного сбора в евро:

 

А = С х Е х К,

 

где А – сумма акцизного сбора;

С – ставка акцизного сбора в евро;

Е – курс гривны к евро по состоянию на 1-й день соответствующего

квартала;

К – количество товара.

 

 

- при ставках, установленных в процентах:

 

А= С х В,

 

Где А – сумма акцизного сбора;

С – ставка акцизного сбора в процентах;

В – стоимость (сумма оборота) реализованного товара.

 

Прямые налоги.

Прямые налоги

- налог на прибыль предприятий;

- налог на доходы физических лиц;

- налог (плата) на землю;

- налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и

механизмов;

- единый налог;

- плата за воду.

 

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивают субъекты предпринимательской деятельности и другие предприятия, учреждения и организации, которые осуществляют деятельность на получение прибыли.