Процес постачання є невід'ємною ланкою кругообігу засобів. Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведуть на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Це активно-пасивний рахунок, який може мати одночасно два сальдо: по дебету – сума дебіторської заборгованості, а по кредиту – кредиторської.
Тобто дебет рахунку 63 (борги нам) потрібно відобразити в активі балансу, а кредит рахунку 63 (наші зобов'язання) – в пасиві балансу. Згідно з Планом рахунків рахунок 63 знаходиться в класі 6 «Поточні зобов'язання», тобто є пасивним.
Рахунок 63 кредитують на вартість фактично одержаних товарно-матеріальних цінностей, спожитих робіт і послуг у кореспонденції з дебетом матеріальних і затратних рахунків. Запис роблять на підставі товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур, актів приймання виконаних робіт і послуг. Отже, по кредиту рахунку 63 записують суму згідно з розрахунковими документами і відносять у дебет рахунків 15, 20, 21, 22, 23, 91, 92, 93, 64. У зв'язку з тим, що виробничі запаси оприбутковують по цінах постачальників без суми податку на додану вартість (ПДВ), то по кредиту рахунку 63 записують загальну суму, яку потрібно заплатити згідно з одержаними документами, а по дебету кореспондуючих рахунків запис роблять без ПДВ, суму якого відносять у дебет субрахунку 641 «Розрахунки за податками й платежами».
При журнально-ордерній формі для обліку по рахунку 63 призначений журнал-ордер № 3 та відомість аналітичного обліку. В цих регістрах відображають залишки на початок місяця, обороти по кредиту і дебету, а також залишки на кінець місяця.
Господарські операції з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками (рахунок №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками)
№ з/п | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
Дебет | Кредит | ||
Оплачено рахунки постачальників та підрядників: | |||
- оплачено готівкою з каси | |||
- з поточного рахунка в національній валюті | |||
- акредитивами та чеками з розрахункових чекових книжок | |||
- видані короткострокові векселі | |||
- підзвітними особами | |||
- за рахунок кредитів банку (короткострокового, середньострокового, довгострокового) | 50, 60 | ||
Залік сум у зменшення заборгованості перед постачальником за попередньо виданими авансами | |||
Списано кредиторську заборгованість, за якою минув термін позовної давності | |||
Оприбутковано товарно-матеріальні цінності, які надійшли: матеріали, паливо, будівельні матеріали, запасні частини, молодняк тварин, МШП: | |||
- без ПДВ | 20, 21, 22 | ||
- на суму податку на додану вартість | |||
Акцептовано рахунки транспортної організації за доставку придбаних товарно-матеріальних цінностей: | |||
- без ПДВ | 20, 21, 22 | ||
- на суму податку на додану вартість | |||
Акцептовано рахунки за послуги та роботи: | |||
- без ПДВ за ремонт основних засобів (поточний та капітальний) | |||
- споживання на виробничі витрати води, газу, електроенергії | |||
- споживання на адміністративні витрати води, газу, електроенергії | |||
- на суму податку на додану вартість | |||
Придбано тварин для формування основного стада: | |||
- без ПДВ | |||
- на суму податку на додану вартість | |||
Придбано основні засоби: | |||
- без ПДВ | |||
- на суму податку на додану вартість | |||
Пред’явлена претензія постачальникам з відшкодування збитків | |||
Повернення сум постачальниками і підрядчиками | |||
Прийняті до оплати рахунки підрядників за послуги, пов’язані з ліквідацією стихійного лиха |