2017-12-14
233
Тема 3.10. Теория и практика налогообложения
|
Среди разнообразных источников государственных доходов наиболее распространенной формой принудительного изъятия средств являются налоги. Это важнейший источник средств государства. Через налоги развитые государства мобилизуют от 30 до 50 % ВНП.
В целом налоговая система как совокупность форм и методов сбора финансовых средств – сложное явление. В нем заложено глубокое противоречие: с одной стороны, предстоит обеспечить изъятие у субъектов экономики достаточно солидные финансовые ресурсы, а с другой – не допустить при этом снижение их деловой активности. Решение данного парадокса осуществляется за счет разумного компромисса.
Сущность и функции налогов
В системе финансовых отношений государства немаловажную роль с точки зрения наполнения доходной части бюджета играют налоги.
Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в финансировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны «гасить» возникающие сбои в системе перераспределения и стимулировать или сдерживать деятельность тех или иных экономических субъектов.
В соответствии с этим налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную и фискальную.
К элементам налоговой системы относятся:
─ субъект налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
─ носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
─ объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог;
─ ставка налога – величина налоговых отчислений на единицу объекта налога.
Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения), пропорциональные (действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины), прогрессивные (предполагают возрастание ставки по мере роста дохода) и регрессивные (предполагают снижение ставки по мере роста дохода).
В практике налогообложения используют различные виды налогов.
1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: НДС, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
2. Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение. Например, в США налоги на ГСМ поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства и эксплуатации дорог (ремонт, реконструкция).
3. В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.
К федеральным налогам относятся налог на прибыль предприятий и организаций, НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, таможенные пошлины и др.
К налогам субъектов Федерации относится налог на имущество предприятий, налог на добычу природных ресурсов.
К местным налогам относится налог на недвижимое имущество граждан, налог на транспортные средства, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.
