double arrow

Налог на прибыль организаций. При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде пеней

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде пеней, перечисляемых в бюджет (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Заметим, что сумма пени не формирует показатель бухгалтерской прибыли (убытка), с которой исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль в соответствии с п. 20 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
3 сентября 2010 г.
Перечислен в бюджет водный налог за II квартал 2010 г. 68 51 22 190 Выписка банка по расчетному счету
Начислены пени за несвоевременную уплату водного налога 99 68 258 Бухгалтерская справка-расчет
Пени за несвоевременную уплату водного налога перечислены в бюджет 68 51 258 Выписка банка по расчетному счету

 

С.Н.Юрченко

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

09.09.2010

 

 

 

 

2. Как отразить в учете организации, на балансе которой числится гидроэлектростанция (ГЭС), имеющей лицензию на водопользование, начисление и уплату водного налога? Организация в налоговом учете применяет метод начисления.

ГЭС, находящаяся на реке Енисей в Восточно-Сибирском экономическом районе, в III квартале 2010 г. выработала 420 тыс. кВт.ч электроэнергии.

 

Водный налог

Порядок начисления и уплаты водного налога регулируется гл. 25.2 Налогового кодекса РФ.

Объектом налогообложения в данном случае является использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики (пп. 3 п. 1 ст. 333.9 НК РФ). Налоговая база определяется как количество электроэнергии, произведенной за III квартал 2010 г. (п. 4 ст. 333.10, ст. 333.11 НК РФ).

Организация исчисляет сумму водного налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки (13,7 руб/тыс. кВт.ч) по итогам каждого налогового периода (пп. 3 п. 1 ст. 333.12, п. п. 1, 2 ст. 333.13 НК РФ).

Сумма налога за III квартал 2010 г. составляет 5754 тыс. руб. (420 тыс. кВт.ч x 13,7 руб.).

Водный налог подлежит уплате по месту нахождения объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 333.14 НК РФ). В данном случае налог уплачивается не позднее 20.10.2010.

Бухгалтерский учет

Расходы по уплате водного налога признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В учете начисление водного налога отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Налог на прибыль организаций

Для целей исчисления налога на прибыль сумма водного налога учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При признании расходов методом начисления датой осуществления расходов по водному налогу признается дата начисления водного налога (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

 

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, тыс. руб. Первичный документ
На 30.09.2010
Начислен водный налог за III квартал 2010 г. 20 68 5 754 Бухгалтерская справка-расчет
Не позднее 20.10.2010
Перечислен в бюджет водный налог за III квартал 2010 г. 68 51 5 754 Выписка банка по расчетному счету

 

С.Н.Юрченко

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

08.09.2010

 

 

 

 


Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:  



Сейчас читают про: