Организация наличного денежного обращения

В настоящее время в РФ действует ряд нормативных документов разного уровня, регламентирующих осуществление организациями и предпринимателями наличных расчетов, а также порядок документального оформления таких операций.

С 1 июня 2014 г. вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У), определяющее порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства. Получатели бюджетных средств при ведении кассовых операций руководствуются Указанием N 3210-У, если иное не определено нормативным правовым актом, регулирующим порядок ведения кассовых операций получателями бюджетных средств. Указание N 3210-У определяет порядок оформления приходно-расходных операций в кассах организаций, правила работы с подотчетными суммами и выдачи зарплаты из кассы, требования к установлению лимита остатка наличных денежных средств в кассе организации и ее обособленных подразделений.

Порядок ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации определены Положением Банка России от 24.04.2008 N 318-П.

Другой применяемый также с 1 июня 2014 г. документ - Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У). Оно устанавливает ограничения на расходование организациями и индивидуальными предпринимателями наличной выручки от реализации товаров, работ, услуг без ее предварительной сдачи в банк, а также определяет лимит наличных расчетов по одной сделке.

В области регулирования применения контрольно-кассовой техники действует Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ), а также множество подзаконных актов, в том числе:

- Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 ((ред. от 15.04.2014) "О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники";

- Государственный реестр контрольно-кассовой техники (ред. от 17.10.2016);

- Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 ((ред. от 22.12.2015) "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями";

- Приказ Минфина России от 29.06.2012 N 94н (ред. от 27.08.2014) "Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по регистрации контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации";

- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (утв. Минфином России 30.08.1993 N 104);

- Письмо Госналогслужбы России от 05.02.1998 N ВК-6-16/84 "О Классификаторе ККМ, используемых на территории Российской Федерации".

Деятельность платежных агентов и банковских платежных агентов при приеме платежей наличными деньгами регулируется Федеральными законами от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон о национальной платежной системе) и от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон о платежных агентах).

Для кассовой работы понадобится и Указание Банка России от 26.12.2006 N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России" (ред. от 22.08.2014)

Осуществление операций с наличностью, подлежащих особому контролю на предмет их законности, регламентировано ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов).

При документальном оформлении кассовых операций обязательно применение унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации", а также рекомендуется применение унифицированной формы авансового отчета, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

При документальном оформлении работы кассовой техники рекомендуется применение унифицированных форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".

Налично-денежное обращение представляет собой движение наличных денег в сфере обращения и выполнения ими при этом двух функций и, в частности, в качестве средства платежа и средства обращения. Наличные деньги используется в следующих случаях:

- для кругооборота товаров и услуг;

- для расчетов, не связанных непосредственно с движением товаров и услуг, а именно: расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий; при выплате страховых возмещений по договорам страхования; при оплате ценных бумаг и выплате по ним дохода; по платежам населения за коммунальные услуги и др.

Важной стороной деятельности Банка России является регулирование наличных расчетов в РФ, которые он стремится упорядочить, а по возможности - уменьшить их долю в денежном обороте.

Предельный размер наличных расчетов в рамках одного договора между юридическими лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем не должен превышать 100 000 руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (абз. 1 п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов").

Наличные расчеты производятся в пределах указанной суммы при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (абз. 2 п. 6 Указания Банка России N 3073-У).

Вышеуказанное ограничение не распространяется на наличные расчеты между организацией и физическим лицом, не имеющим статуса индивидуального предпринимателя (п. 5 Указания Банка России N 3073-У).

Лимит расчетов наличными между организациями (предпринимателями) - 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите вы наличные или получаете (п. п. 2, 6 Указания Банка России N 3073-У). При этом не имеют значения:

- вид договора. Например, наличными нельзя получить или выдать заем на сумму более 100 000 руб., а также оплатить товары или услуги стоимостью более 100 000 руб.;

- срок договора, периодичность и количество платежей. В частности, нельзя оплатить в разные дни несколькими наличными платежами товары, отгруженные по одному договору, если они стоят больше 100 000 руб. (даже если каждый платеж будет меньше этой суммы). В то же время можно совершить несколько наличных платежей до 100 000 руб. в течение одного дня, но по разным договорам;

- вид обязательства: предусмотренное договором, дополнительным соглашением к нему или вытекающее из договора. Например, нельзя оплатить наличными договорные санкции (неустойки), если наличными уже была оплачена цена товаров по этому договору в сумме 100 000 руб.;

- как оформлен договор (путем оформления единого документа или обмена документами). Нельзя оплатить наличными сумму по счету, превышающую 100 000 руб.;

- способ расчетов (непосредственно через кассу организации или через подотчетное лицо). Однако лимит наличных расчетов не применяется, когда командированный работник за счет денег, полученных под отчет, оплачивает собственные расходы (по проезду, проживанию и т.п.), которые обязан возместить работодатель.

Наличные денежные средства в валюте РФ, поступившие в кассу за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), организация может расходовать только на следующие цели (п. 2 Указания Банка России N 3073-У):

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачу наличных денег работникам под отчет;

- возврат за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги. Следовательно, если ранее оплата была получена в безналичной форме, то произвести возврат наличными деньгами из кассы организации не разрешается.

Производить иные выплаты за счет наличной выручки организация не вправе. Исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета, осуществляются наличные расчеты в валюте РФ (п. 4 Указания Банка России N 3073-У):

- по договорам аренды недвижимого имущества;

- по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);

- по операциям с ценными бумагами.