Загальний фінансовий результат роботи підприємства характеризується його дохідністю, яка визначається через абсолютний показник – прибуток та відносний – рентабельність. Інформаційною базою для аналізу й оцінювання прибутку і рентабельності виробництва є "Звіт про фінансові результати" (форма №2). Цей документ передбачає звітність про фінансові результати від основної (операційної) та звичайної (загальної) діяльності суб'єкта господарювання. Також джерелом інформації є інша звітність підприємства (див. додаток Д). Використовуючи інформацію Звіту про фінансові результати здійснюється порівняльний аналіз й оцінювання дохідності виробничо-господарської діяльності підприємства за формою, наведеною в табл. 2.1.
Таблиця 2.1
Аналіз формування прибутку підприємства
Показник | Попередній рік, тис. грн. | Звітний рік, тис. грн. | Відхилення | |
абсолютне, тис. грн. | відносне, % | |||
1. Виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) | ||||
2. ПДВ | ||||
3. Акцизний збір | ||||
4. Інші відрахування з реалізації | ||||
5. Чиста виручка від реалізації | ||||
6. Собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) | ||||
7. Валовий дохід (збиток) | ||||
8. Інші операційні доходи | ||||
9. Адміністративні витрати | ||||
10. Витрати на збут та інші операційні витрати | ||||
11. Прибуток (збиток) від операційної діяльності | ||||
12. Дохід від участі у капіталі та інші фінансові доходи | ||||
13. Фінансові та інші витрати | ||||
14. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування | ||||
15. Податок на прибуток | ||||
16. Прибуток (збитки) від звичайної діяльності | ||||
17. Надзвичайний доход (витрати) | ||||
18. Податок на надзвичайний прибуток | ||||
19. Чистий прибуток (збиток) |
На основі отриманих результатів необхідно оцінити роботу підприємства, показати вплив різних факторів на кінцевий прибуток та намітити шляхи його збільшення. При цьому необхідно виконати факторний аналіз формування прибутку від реалізації в звітному періоді, який враховує вплив на його величину зміни цін, витрат, обсягу виробництва та реалізації продукції, а також вимірити вплив зазначених факторів способом ланцюгових підстановок. Для здійснення такого аналізу будується наступна модель:
|
|
ЧП = V · (Ц – С), | (2.1) |
де ЧП – сума чистого прибутку підприємства за рік, грн.;
|
|
V – обсяг реалізації продукції, нат. од.;
Ц – ціна одиниці продукції, грн.;
С – повна собівартість одиниці продукції, грн.
Для вимірювання впливу факторів на формування кінцевого прибутку використовується спосіб пропорційного розподілу. Для здійснення факторного аналізу кінцевого прибутку підприємства використовується наступна модель:
, | (2.2) |
де ЧП – чистий прибуток, тис. грн.
ЧВР – чиста виручка, тис. грн.
Срп – собівартість реалізованої продукції, тис. грн.
Ді– інші операційні доходи, тис. грн.
Ва – адміністративні витрати, тис. грн.
Вз – витрати на збут, тис. грн.
Ві_0 - інші операційні витрати, тис. грн.
Ду – дохід від участі у капіталі, тис. грн.
Ді_ф - інші фінансові доходи, інші доходи, тис. грн.
Ві_ф – фінансові та інші витрати, тис. грн.
П – величина податку на прибуток, тис. грн.
Аналіз рентабельності передбачає визначення й оцінювання наступних показників:
1. Рентабельність продукції (rпр):
, | (2.3) |
де п – прибуток на одиницю виробу, грн.;
с – повна собівартість виробу, грн.
2. Рентабельність виробництва (Rв):
, | (2.4) |
де ЧП – сума чистого прибутку підприємства за рік, тис. грн.;
ОсФ – вартість основних фондів підприємства, тис. грн.;
НОбК – вартість оборотних коштів, які нормуються, тис. грн.
3. Рентабельність активів (RA) обчислюється як відношення чистого прибутку, отриманого підприємством за рік, до середньорічної вартості активів ():
. | (2.5) |
4. Рентабельність основної діяльності (Rосн_д) – це відношення чистого прибутку від реалізації до витрат на виробництво продукції (В). До складу витрат на виробництво продукції входить собівартість реалізованої продукції, а також витрати на збут й адміністративні витрати:
. | (2.6) |
5. Рентабельність власного капіталу (RВК) розраховується як відношення чистого прибутку до середньорічної величини власного капіталу ():
. | (2.7) |
6. Рентабельність оборотних активів (RОб А) розраховується як відношення чистого прибутку до середньорічної величини оборотних активів ():
. | (2.8) |
7. Рентабельність інвестицій (RI) розраховується як відношення чистого прибутку до середньорічної величини інвестицій (І):
. | (2.9) |
За даними розрахунками необхідно виконати порівняльний і факторний аналіз. У висновках необхідно оцінити причини подібної динаміки показників рентабельності та встановити її причини і шляхи збільшення цих показників.