Учет основных средств. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету) М

Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету (сквозная задача по финансовому и управленческому учету) М. В. Белова

В практикуме ведение бухгалтерского финансового учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на примере хозяйственно – финансовой деятельности условного хозяйствующего субъекта.

Учет хозяйственных операций ограничивается одним отчетным периодом – январем 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

	Краткое описание хозяйствующего субъекта
	Учет основных средств
	Учет материально – производственных запасов
	Учет труда и его оплаты
	Учет денежных средств
	Учет расчетов
6.1	Учет расчетов с подотчетными лицами
6.2	Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
6.3	Учет расчетов с покупателями и заказчиками
	Учет производства продукции
	Учет финансовых результатов

Краткое описание хозяйствующего субъекта

ОАО «Омега» - производственное предприятие, находящееся на общем режиме налогообложения с уставным капиталом 2658 тыс. руб. Основным видом деятельности организации является производство кроватей на металлокаркасе. Организация состоит из цеха основного производства, осуществляющего производство кроватей на металлокаркасе и цеха вспомогательного производства (транспортного цеха).

Организация находится в г. Краснодаре по ул. Промышленная, 80.

Реквизиты ОАО «Омега»: ИНН 2348000674/ КПП 230801213, расчетный счет № 40702810560897347641 в отделении Сберегательного банка РФ в г. Краснодаре № 1812, БИК 03464452, корреспондентский счет № 30102810465289643452. В организации на 1.01.2012 работают 20 человек.

Выписка из приказа об учетной политике ОАО «Омега»:

1. К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства стоимостью до 40000 рублей подлежат списанию на счета производственных затрат по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Амортизация объектов основных средств начисляется линейным способом. Расходы на ремонт основных средств списываются на расходы текущего месяца.

2. К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие всем признакам, приведенным в пункте 3 ПБУ 14/2007. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

3. Стоимость израсходованных материалов для включения в затраты отчетного периода определяется по учетной стоимости.

4. Общепроизводственные и общехозяйственные затраты распределяются ежемесячно пропорционально заработной платы основных производственных рабочих.

5. Готовая продукция оценивается по учетной стоимости.

6. Отклонение фактической производственной себестоимости готовой продукции от ее учетной стоимости списываются на себестоимость продаж ежемесячно.

Задание:

1) заполнить журнал регистрации хозяйственных операций;

2) заполнить первичные документы;

3) заполнить учетные регистры;

4) заполнить расчетные таблицы;

5) заполнить формы бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о прибылях и убытках.

Таблица 1 – Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета ОАО «Омега» по состоянию на 01.01.2012

Номер счета, субсчета	Наименование счета	Сумма, руб.
	Основные средства	3 818 810
	Амортизация основных средств	1 158 709
	Материалы	1 128 134
	Готовая продукция	640 000
	Касса	1 000
	Расчетные счета	1 048 229
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Кт)	933 500
	Расчеты с покупателями и заказчиками (Дт)	455 000
	Расчеты по налогам и сборам, в том числе:	128 900
68-1	НДФЛ	23 800
68-2	НДС	48 700
68-3	налог на имущество	56 000
68-4	налог на прибыль
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	29 000
	Расчеты с персоналом по оплате труда	105 000
	Расчеты с подотчетными лицами (Дт)
	Уставный капитал	2 658 000
	Резервный капитал	630 000
	Добавочный капитал	920 000
	Нераспределенная прибыль	528 121
	Итого	7 091 230

Учет основных средств

Таблица 2 – Состав основных средств ОАО «Омега» по состоянию на 01.01.2012

Виды основных средств по местам хранения	Дата ввода в эксп-луата-цию	Инв №	Кол-во, шт	Первона-чальная стоимость, руб.	Срок полез-ного исполь-зования, мес.	Сумма начисленной амортизации
на 1.01.12, руб.	за отчетный период, руб.
Цех № 1
Станок сверлильный с ЧПУ КМ - 80	05.			298 400		213 853
Станок сверлильный КМ- 92	08.	19-20		364 100		121 367
Станок токарный МТ – 105	05.			139 700		71 513
Станок токарный МТ – 25Ф4	10.			143 200		44 324
Компрессор поршневой	05.			49 500		35 475
Компрессор	05.	05-06		62 300		44 648
Сварочный аппарат -2С220	05.			54 500		39 058
Верстак	05.	08-09		86 750		44 408
Сварочный аппарат ручной дуговой сварки ТДМ - 169	10.			49 650		21 515
Малярный аппарат ОТТА-2000	05.			22 500		16 125
Малярный аппарат ОТТА- 1700	05.			40 300		12 762
Итого по цеху № 1	1 310 900		665 048

Цех № 2
Электрокара	05.			159 000
Автомашина «Газель»	08.			300 000
Дизельная кара	02.	25-		88 500
Зарядное устройство	08.2011			44 000
Электрокара	10. 2008			127 560
Автомобиль ВАЗ - 2109	09.			178 000
Итого по цеху № 2	897 060		221 987

Продолжение таблицы № 2
АУП
Здание (общая площадь 960 кв.м), в том числе:	05.			1 563 240
цех № 1 –380 кв. м
цех № 2 –170 кв. м
склад – 250 кв. м
заводоуправление –100 кв. м
гараж –60 кв. м.
Компьютер Pentium, Принтер Samsung, Ксерокс HP	08.			47 610
Итого по АУП	1610 850		271 674
Всего по организации:	3 818 810		1 158 709

Таблица 3 – Журнал регистрации хозяйственных операций по учету основных средств за январь 2012 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Де-бет	Кре-дит	Примечание
	У ООО «Эдем» приобретен аппарат холодной сварки (договор поставки № 123/546 от 13.01.2012, счет – фактура № 7 от 15.01.2012 по доверенности № 5 от 13.01.2012, выданной экспедитору Трофимову Андрею Сергеевичу), на сумму 118 000 руб.: - стоимость без НДС - НДС
	Комиссией, назначенной приказом директора от 15.01. 2012 № 8 аппарат холодной сварки принят к учету в качестве объекта основных средств и принят на ответственное хранение начальником цеха № 1 Сергеевым О. В. Объекту присвоен инвентарный номер 29. Акт № 1 о приеме – передаче объекта основных средств утвержден директором 16.01. 2012. Изготовитель аппарата - Завод «Труд» г. Ростов на Дону (заводской номер 235689)				Составить акт о приеме - передаче объекта основных
средств (форма № ОС-1), заполнить..инвентар- ную карточку учета объекта основных средств (форма № ОС-6). Код ОКОФ – 14 3020000.По классификации основных средств объект отнесен к третьей группе. Срок полезного использования установлен 60 месяцев.
	У ООО «Владос» приобретен ноутбук «ASUS G53S /G53SW i72630QM 4G» (договор № 2 от 23.01.2012, счет – фактура № 12 от 25.01.2012): - стоимость без НДС - НДС Объект принят комиссией, назначенной приказом директора от 25.01.2012 № 10. Вывод комиссии: принтер пригоден для эксплуатации. Объект принят к учету в качестве объекта основных средств и принят на ответственное хранение гл. инженером Павловым В. Л. Акт № 2 о приеме – пере-даче объекта основных средств утвержден директором 26.01. 2012.Объекту присвоен инвентарный номер 30.
	Получен налоговый вычет по НДС по приобретенным основным средствам
Продолжение таблицы № 3
	Составлен Акт о списании объекта основных средств №1 на основании приказа директора № 11 от 23.01.2012. Сварочный аппарат 2С220 (инв. № 07) эксплуатировался в цехе № 1 (материально – ответственное лицо - начальник цеха № 1 Сергеев О. В.). Комиссия в составе гл. инженера Павлова В. Л., начальника цеха № 2 Иванова И. Д. и механика Кузнецова С. М., назначенная приказом директора № 10 от 21.01.2012, осмотрела сварочный аппарат и сделала заключение о не целесообразности его ремонта и непригодности к дальнейшей эксплуатации. Акт о списании объекта основных средств утвержден руководителем 25.01.2012. Объект переведен в состав выбывающих: а) первоначальная стоимость б) сумма начисленной амортизации Списана остаточная стоимость объекта	54 500 39 058			Составить Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспорт -ных средств) (форма № ОС-4) на сварочный аппарат - 2С220 (инвентарный номер 07, заводской номер 41600). Объект был приобретен 25.05.2008 у ООО «Рембытмаш». Дата выпуска 9.12.2007 К акту приложен технический паспорт (ЛП 12650).
	Передан автомобиль ВАЗ – 2109 в аренду ООО «Пальмира»: а) отражена первоначальная стоимость передаваемого объекта на отдельном субсчете б) отражен перенос начисленной амортизации по объекту, переданному в аренду, на отдельный субсчет	178 000			Определить последовательность действий по передаче объекта основных средств в аренду
	Начислена амортизация по основным средствам за месяц:
Продолжение таблицы № 3
	а) цеха №1 б) цеха № 2 в) управления
	Начислена амортизация по переданному в аренду автомобилю
	Начислен к получению от ООО «Пальмира» арендный платеж за месяц
	Начислен НДС в бюджет из суммы арендного платежа
	Списаны на затраты расходы по текущему ремонту транспортного цеха: - заработная плата рабочих, выполнявших ремонт - отчисления на обязательное социальное страхование: - ФСС РФ - ПФР - ФФОМС - страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы работников, выполнявших ремонт (1 %)
	Списаны на затраты расходы по текущему ремонту административных помещений: - заработная плата рабочих, выполнявших ремонт - отчисления на обязательное социальное страхование: - ФСС РФ - ПФР - ФФОМС - страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы работников (1 %)

Таблица 4 - Журнал – ордер № 16 по кредиту счетов 07, 08

за январь 2012г.

С кредита счета 08 в дебет счетов	08.3	08.4	08.5	Итого
01.1
04.1
08.3
08.4
Итого

Таблица 5 - Ведомость по счету 01 «Основные средства» за январь 2012 г.

Сальдо на начало месяца ________________руб.

Дата и содержание операции	Обороты по дебету счета 01 в кредит счетов	Обороты по кредиту счета 01 в дебет счетов
			Итого	Итого




Итого