2018-01-08
284
Денежные средства (денежная наличность + вклады до востребования) – наиболее ликвидная часть активов организации. В соответствии с российскими правилами в отчет о движении денежных средств включается информация о наличных и безналичных денежных потоках организаций.
Движение денежных средств отражается в форме №4 «Отчет о движении денежных средств».
Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности.
Целью анализа движения денежных средств является получение необходимой информации об источниках, объемах поступления денежных средств и их расходования.
Анализ позволяет сопоставить выручку и другие поступления с расходом денежных средств. Анализируется как динамика так и структура денежных потоков.
Наиболее часто при анализе применяется прямой метод основывается на сопоставлении выручки и других поступлений, так называемого притока денежных средств с разными суммами оттока денежных средств по вышеупомянутым видам деятельности. Такой анализ можно производить основываясь на данных отчетности и главной книги.
|
|
|
| Классификация денежных потоков по видам деятельности | ||
| Вид деятельности | Притоки | Оттоки |
| Текущая (операционная) | 1. поступления от продажи товаров и предоставления услуг; 2. поступления рентных платежей за предоставление прав, вознаграждений; 3. расчеты с дебиторами. | 1. выплаты поставщикам товаров и услуг; 2. выплаты заработной платы работникам; 3. выплаты налога на прибыль, кроме налогов, относящихся к финансовой или инвестиционной деятельности. |
| Инвестиционная | 1. поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; 2. поступления от продажи акций других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3. поступления в погашение займов, предоставленных другим сторонам. | 1. выплаты для приобретения основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов; 2. выплаты по приобретению акций или долговых инструментов других компаний, а также долей в совместных компаниях; 3. кредитование других сторон. |
| Финансовая | 1. поступления от эмиссии акций или выпуска других долевых инструментов; 2. поступления от эмиссии облигаций, векселей, закладных, займов, а также от прочих финансовых инструментов. | 1. выплаты дивидендов собственникам при выкупе или погашении акций компании; 2. выплаты в погашение займов; 3. выплаты арендатором в погашение обязательства по финансовой аренде. |
Разность между притоком денежных средств и оттоком называется чистым денежным потоком.
|
|
|
По результатам анализа можно обобщить данные о движении денежных средств по видам деятельности.
Пример.
| Показатели, тыс. руб | всего | |||
| чистые денежные потоки от видов деятельности: - текущей деятельности - инвестиционной деятельности - финансовой деятельности | + 100 - 60 - 50 | + 200 - 50 - 50 | + 400 - 200 + 10 | +700 -310 -90 |
| Итого увеличение (+), уменьшение (-) денежных средств | - 10 | + 100 | + 210 | +300 |
Выводы:
Пример. Структура собственных доходов районного бюджета
| Вид дохода | 2012 год | 2013 год | 2014 год | |||
| Факт, тыс.руб. | Удельный вес, % | Факт, тыс.руб. | Удельный вес, % | Факт, тыс.руб. | Удельный вес, % | |
| Налоговые доходы | 65474,5 | 71,85 | 52767,2 | 76,2 | 53888,0 | 70,2 |
| Налог на доходы физических лиц | 53093,0 | 58,2 | 40060,2 | 57,8 | 40905,1 | 53,3 |
| Единый налог на вмененный доход | 10124,2 | 11,1 | 11779,0 | 17,0 | 11505,5 | 15,0 |
| Единый сельскохозяйственный налог | 45,8 | 0,1 | 52,9 | 0,1 | 436,1 | 0,6 |
| Патентная система налогообложения | - | - | - | - | 39,6 | 0,05 |
| Государственная пошлина | 2187,4 | 2,4 | 873,1 | 1,3 | 992,2 | 1,3 |
| Задолженность по отмененным налогам | 24,1 | 0,05 | 2,0 | 9,5 | 0,01 | |
| Неналоговые доходы | 25663,9 | 28,15 | 16516,0 | 23,8 | 22840,6 | 29,8 |
| Доходы от предоставления в аренду земельных участков | 1822,0 | 2,0 | 2186,0 | 3,1 | 2411,5 | 3,1 |
| Доходы от предоставления в аренду муниципального имущества | 748,5 | 0,8 | 652,3 | 0,9 | 634,2 | 0,8 |
| Плата при пользовании природными ресурсами | 1143,0 | 1,2 | 1024,1 | 1,5 | 1328,5 | 1,7 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсации части затрат | 17065,4 | 18,7 | 9895,8 | 14,3 | 10634,6 | 13,9 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 2109,0 | 2,3 | 837,4 | 1,2 | 5793,4 | 7,6 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 2755,9 | 3,0 | 1387,8 | 2,0 | 1755,6 | 2,3 |
| Прочие неналоговые поступления | 20,1 | 0,05 | 532,6 | 0,8 | 282,8 | 0,4 |
| Всего доходов | 91138,4 | 100,0 | 69283,2 | 76728,6 | 100,0 |
