Лекция 13
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ движения денежных средств
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности — это анализ финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.
Дебиторская задолженность
Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия. Дебиторская задолженность – это внеплановое отвлечение средств из оборота предприятия, ухудшающее его финансовое положение.
К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев поле отчетной даты;
Информационная основа:
- информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма N 1);
- сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
|
|
В процессе анализа дебиторской задолженности изучают:
· персональный состав дебиторов;
· сроки возникновения долгов;
· причины;
· суммы;
· меры, принятые к взысканию задолженности.
В процессе анализа может применяться способ группировки.
группировка | Дебиторская задолженность |
Вид задолженности | Допустимая |
Недопустимая | |
Сроки задолженности | Реальная |
(погашения) | Спорная |
Безнадежная | |
По срокам возникновения | Например, 3 месяца |
1. Допустимая и недопустимая задолженность.
Допустимая задолженность – задолженность в пределах срока ее рассмотрения.
Кнейотносятся, например: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности), авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.
Недопустимая задолженность:неоплаченные в срок счета за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги, долги по недостачам, растратам и хищениям и т.д.
2. С точки зрения реальности погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить реальную, спорную и безнадежную.
Реальная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.
Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.
|
|
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.
3. Дебиторскую задолженность можно сгруппировать по срокам возникновения.
Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности
Удельный вес дебиторской задолженности (вертикальный анализ) указывает на то какая часть оборотных средств вовлечена в незавершенные расчеты.
Динамика дебиторской задолженности (горизонтальный анализ) показывает изменение дебиторской задолженности. Рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия