Дебиторская задолженность

Лекция 13

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ движения денежных средств

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности — это анализ финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.

Дебиторская задолженность

Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия. Дебиторская задолженность – это внеплановое отвлечение средств из оборота предприятия, ухудшающее его финансовое положение.

К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты;

· дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев поле отчетной даты;

 

Информационная основа:

- информация о дебиторской и кредиторской задолженности - в Бухгалтерском балансе (форма N 1);

- сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) - в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" Приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5)

 

 

 

 

В процессе анализа дебиторской задолженности изучают:

· персональный состав дебиторов;

· сроки возникновения долгов;

· причины;

· суммы;

· меры, принятые к взысканию задолженности.

 

В процессе анализа может применяться способ группировки.

 

группировка	Дебиторская задолженность
Вид задолженности	Допустимая
	Недопустимая
Сроки задолженности	Реальная
(погашения)	Спорная
	Безнадежная
По срокам возникновения	Например, 3 месяца

 

1. Допустимая и недопустимая задолженность.

Допустимая задолженность – задолженность в пределах срока ее рассмотрения.

Кнейотносятся, например: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности), авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.

Недопустимая задолженность:неоплаченные в срок счета за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги, долги по недостачам, растратам и хищениям и т.д.

 

2. С точки зрения реальности погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить реальную, спорную и безнадежную.

Реальная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.

Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.

Безнадежная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.

3. Дебиторскую задолженность можно сгруппировать по срокам возникновения.

 

 

Вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности

Удельный вес дебиторской задолженности (вертикальный анализ) указывает на то какая часть оборотных средств вовлечена в незавершенные расчеты.

Динамика дебиторской задолженности (горизонтальный анализ) показывает изменение дебиторской задолженности. Рост доли дебиторской задолженности в составе оборотных активов может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия