Факторный анализ затрат на производство сравнимой продукции

Факторы, оказывающие влияние на себестоимость:

· объем выпуска;

· структура продукции;

· структура переменных и постоянных затрат.

Пример (шаблон)

Затраты	Сумма, тыс.руб	Факторы изменения затрат
Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
плановые		плановый	плановая	плановые	плановые
плановые затраты в пересчете на фактический объем производства при сохранении структуры		факт	плановая	плановые	плановые
плановые затраты на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре в отчетном периоде		факт	факт	плановая	плановые
плановые затраты при плановом уровне постоянных затрат		факт	факт	факт	плановые
фактические		факт	факт	факт	факт
Изменение		+900	-800	+1400	+500

Выводы:

Общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 2000 млн.руб, в том числе:

· за счет изменения производства продукции и ее структуры на +100 тыс.руб

· За счет роста себестоимости продукции – на 1900 тыс.руб

Анализ себестоимости отдельных изделий по статьям затрат

Изделие А

Статья затрат	Затраты на изделие	Структура затрат
план	факт	+,-	план	факт	+,-
Сырье и основные материалы			-100	46,0	53,46	7,46
Топливо			-50		8,5	0,5
Заработная плата производственных рабочих			-280	16,2	10,6	-5,6
Единый социальный налог			-97	5,72	4,59	-1,13
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования			-40		11,2	-0,8
Общепроизводственные расходы			-119		1,62	-2,38
Общехозяйственные расходы			-118		1,64	-2,36
Потери от брака
Прочие производственные расходы			-64	2,08	0,8	1,28
Коммерческие расходы			-17		1,66	-0,34
Итого			-885			-
В том числе переменные			-735		67,2	-2,8

Анализ себестоимости отдельным центрам ответственности