Тема 6. Механизм исчисления налога на добавленную стоимость

1. Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС
2. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты НДС

Налогоплательщики, объект обложения и облагаемый оборот по НДС

НДС является федеральным косвенным налогом. Полностью поступает в федеральный бюджет РФ.

Основным нормативным актом является глава 21 НК РФ

Налогоплательщиками признаются:

- индивидуальные предприниматели;

- организации:

- лица, перевозящие товары через границу РФ.

Организации и предприниматели имеют право на освобождение от НДС, если за предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС и налога с продаж не превысило в совокупности 2 млн. рублей. Освобождение предоставляется на 12 месяцев.

Освобождение не распространяется на:

- организации и предприятия, реализующих подакцизные товары и в отношении обязанностей, возникающих при ввозе товаров через таможню в РФ.

Объектом налогообложения:

1. реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача имущественных прав РФ;

2. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд;

3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. ввоз товаров на территорию РФ;

Не признается объектом налогообложения:

1. операции с валютой;
2. передача имущества в уставный капитал и ее возврат правопреемнику;
3. передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального фонда при проведении приватизации;
4. передача на безвозмездной основе домов, детских садов, санаторий и др. объектов государственной власти;
5. выполнение работ, услуг государственными органами

За облагаемый оборот принимается стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из применяемых цен и тарифов без включения в них НДС, кроме реализации по государственно регулируемым ценам и тарифам, которые включают в себя НДС. По подакцизным товарам облагаемым оборот включает в себя акциз.

Налоговая база определяется:

1. при реализации товаров (работ, услуг) как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без учета НДС;
2. по бартерным операциям при передаче имущества безвозмездно и оплате труда в натуральной форме - как рыночная стоимость товаров (работ, услуг) с учетом акцизов и без учета НДС;
3. при реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций бюджета с применением государствено регулируемых цен – как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по фактическим ценам;
4. при реализации имущества – как разница между рыночной ценой с учетом НДС и акцизов и остаточной стоимостью с учетом переоценок;
5. при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья – как стоимость обработки с учетом акцизов и без учета НДС;
6. при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включается в налоговую базу при условии ее возврата продавцу.